سازمان موظف است در پنج سال اول پس از استقرار سامانه مؤدیان بـه منظور تشویق صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات های مستقیم کـه فروش های خود را با استفاده از پایانه فروشگاهی انجام داده و کالاها و خدمات مورد نیاز خود را از واحدهای اقتصادی عضو سامانه مؤدیان خریداری کنند، معادل بیست درصد (20%) مالیات بر ارزش افزوده ای کـه مؤدی در هر دوره بـه سازمان پرداخت می کند یا یک درصد (1%) فروش وی (هر کدام کمتر باشد)، حداکثر تا شصت میلیون ریال در هر دوره مالیاتی بـه عنوان پاداش همکاری مؤدی، از مالیات بر ارزش افزوده دوره بعدی وی (و در صورتی کـه بیش از مالیات آن دوره باشد، دوره های بعد از آن) کسر کند. تبصره ـ پاداش مؤدیان موضوع این ماده کـه طبق قانون، مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، از مالیات عملکرد آنها در همان سال کسر می شود. پاداشی کـه بـه این مؤدیان تعلق می گیرد، از پنجاه درصد (50٪) مالیات عملکرد ابرازی آنان بیشتر نخواهد بود.

سازمان موظف است بـه منظور تشویق مصرف کنندگان نهایی (اشخاص حقیقی) کـه خرید های خود را از فروشندگان مجهز بـه پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی انجام می دهند، از هر ده صورت حساب الکترونیکی صادر شده توسط پایانه های فروشگاهی یک صورت حساب را بـه صورت قرعه کشی بر خط انتخاب کرده، دو برابر مبلغی را کـه خریدار بر اساس آن صورت حساب بـه عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نموده است، بـه حساب بانکی وی مسترد کند. جوایز مزبور از محل وصولی جاری سازمان، طبق دستورالعملی کـه ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون بـه تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد، پرداخت می شود. تبصره 1 ـ سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ کند کـه مصرف کنندگان نهایی کـه از فروشندگان مجهز بـه پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی خرید می کنند، در صورت تمایل بتوانند صورت حساب های خرید خود و جوایز تعلق گرفته را مشاهده کنند. تبصره 2 ـ جوایز موضوع این ماده تا میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم برای هر شخص در سال از شمول مالیات و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط بـه این جایزه، معاف می باشد. تبصره 3 ـ سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند کـه مصرف کنندگان نهایی بتوانند از اصالت صورت حساب های صادر شده توسط فروشندگان اطمینان حاصل کنند.

اصلاح بموجب قانون مالیات بر سفته بازی سوداگری 1404/04/08 ـ سازمان مکلف است اظهارنامه های مالیات بر عملکرد آن دسته از مودیان را کـه تمامی مقررات این قانون را رعایت کرده اند و آن را بر مبنای اطلاعات مندرج در سامانه مؤدیان تنظیم و در مهلت مقرر ارائه نموده اند از طریق انطباق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان راستی آزمایی نموده و در صورت عدم مغایرت با اطلاعات پایگاه مذکور، اظهارنامه تسلیمی را بدون رسیدگی قبول کند. تبصره 1 ـ بـه منظور حصول اطمینان از صحت اسناد اظهار شده در سامانه مؤدیان، سازمان مجاز است حداکثر دو و نیم درصد مؤدیان مشمول قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده را کـه عضو سامانه مؤدیان هستند، بـه صورت تصادفی (به قید قرعه) انتخاب کرده و دفاتر آنان را مطالبه یا برای مشاهده دفاتر و اسناد، بـه محل کار آنان مراجعه کند. دستورالعمل این تبصره ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون بـه تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. محدودیت مذکور در این تبصره نسبت بـه مؤدیانی کـه عضو سامانه مؤدیان نیستند، وجود ندارد. تبصره 2 ـ مؤدیان می توانند اظهارنامه مربوط بـه مالیات عملکرد خود را از طریق سامانه مؤدیان ارائه کنند. سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند کـه اطلاعات مربوط بـه خرید و فروش مؤدی عیناً بـه اظهارنامه مالیات بر عملکرد وی منتقل شود و مؤدی تنها موظف بـه ثبت سایر اقلام اطلاعاتی مورد نیاز برای محاسبه مالیات عملکرد نظیر حقوق و دستمزد، اجاره و استهلاکات بر اساس مقررات مربوط و ضوابطی کـه سازمان تعیین می کند، می باشد.

اصلاح بموجب قانون مالیات بر سفته بازی سوداگری 1404/04/08 ـ سازمان مکلف است در چهارچوب دستورالعملی کـه ظرف مدت شش ماه از لازم الاجرا شدن این قانون تهیه می شود و بـه تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد، آن دسته از مودیانی کـه تمامی تکالیف مقرر در این قانون را رعایت کرده و از نرم افزارهای حسابداری مورد تأیید کارگروه راهبری سامانه مؤدیان استفاده می کنند، از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک موضوع قوانین مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده مستثنی کند.

بـه سازمان اجازه داده می شود در صورت ثبت نام مؤدی در سامانه مؤدیان و انجام تکالیف قانونی مربوط، بدهی مالیات بر ارزش افزوده وی را کـه مربوط بـه سال 1396 و قبل از آن می باشد، مطابق دستورالعملی کـه توسط سازمان پیشنهاد شده و بـه تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد، قطعی نموده و کلیه جریمه های متعلقه را بـه مدت سه سال تعلیق کند. در صورت ارتکاب تخلفات مذکور در ماده 9 این قانون توسط مؤدی در طول زمان تعلیق و محکومیت وی در هیات حل اختلاف مالیاتی، مؤدی حسب رای هیات، ملزم بـه پرداخت تمام یا بخشی از جریمه های تعلیق شده خواهد بود. پس از انقضای مهلت فوق الذکر در صورت عدم ارتکاب تخلفات مذکور در ماده 9، جریمه های تعلیق شده بخشوده می شود.

تخلفات و حسب مورد، جریمه های متعلقه بـه شرح زیر خواهد بود: الف ـ عدم صدور صورت حساب الکترونیکی، معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام شده بدون صدور صورت حساب الکترونیکی یا بیست میلیون ریال، هر یک کـه بیشتر باشد. ب ـ عدم عضویت در سامانه مؤدیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق بـه سایر مؤدیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود بـه دیگران، معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام شده از آن طرق، یا بیست میلیون ریال، هر یک کـه بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی پ ـ عدم اعلام شماره حساب یا حساب های بانکی واحد اقتصادی کـه گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می شود بـه سازمان، معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون ریال، هر یک کـه بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی. ت ـ عدم تحویل صورت حساب چاپی بـه خریدار، حذف یا مخدوش کردن صورت حساب، معادل دو درصد (2%) مبلغ صورت حساب های مذکور یا معادل بیست میلیون ریال هر یک کـه بیشتر باشد. ث ـ عدم رعایت احکام مذکور در مواد (12)، (13) و (14) این قانون، معادل یک درصد (1%) مبلغ فروش گزارش نشده یا معادل ده میلیون ریال، هر یک کـه بیشتر باشد. تبصره 1 ـ مبلغ جریمه های ثابت مندرج در این قانون، متناسب با نرخ تورم سالانه بر اساس آخرین اعلام بانک مرکزی، هر سال توسط سازمان اعلام می شود. تبصره 2 ـ اصلاح بواسطه قانون تسهیل تکالیف مودیان 1402/08/23 ـ سازمان نمی تواند بیشتر از پنجاه درصد (50%) جریمه های موضوع این ماده را مطابق ماده 191 قانون مالیات های مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد. چنانچه عدم انجام تکالیف موضوع این قانون، خارج از اختیار مؤدی باشد، سازمان مکلف است جرائم موضوع این ماده را مورد بخشودگی قرار دهد. تبصره 3 ـ در صورت اعمال جریمه های موضوع بند های «الف» و «ث» این ماده، جریمه موضوع ماده 169 قانون مالیات های مستقیم اعمال نمی شود. در صورت اعمال جریمه های مذکور در بند «ب»، جریمه های مذکور در بند های «الف» و «ت» اعمال نمی شود. ج ـ الحاق بموجب قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی 1404/04/08 ـ عدم صدور صورتحساب الکترونیکی توسط اشخاص موضوع ماده (16 مکرر) این قانون، به میزان ده درصد (10%) کل مبالغی که صورتحساب های الکترونیکی آن صادر نشد یا اصل مالیات متعلق، هر یک بیشتر باشد. اشخاص فوق در صورت تکرار تخلف فوق، مشمول مجازات های موضوع تبصره (1) ماده (23) این قانون می شوند.