آیین نامه تبصره 2 ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه تبصره 2 ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

مقررات مرجع آیین نامه تبصره 2 ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم:

ماده 219 قانون مالیات های مستقیم اصلاح 1380/11/27: شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون بـه سازمان امور مالیاتی کشور محول می شود که بـه موجب بند (الف) ماده 59 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ایجاد گردیده است. نحوه انجام دادن تکالیف و استفاده از اختیارات و برخورداری از صلاحیت های هر یک از ماموران مالیاتی و اداره امور مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در این قانون بـه موجب آیین نامه ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون بـه پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور، بـه تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید... تبصره2 ـ الحاق 1394/04/31 ـ سازمان امورمالیاتی کشور مجاز است بـه منظور تسهیل در انجام امور مالیاتی مؤدیان، قسمتی از فعالیت های خود بـه استثنای تشخیص و تعیین ماخذ مالیات، دادرسی مالیاتی و عملیات اجرایی وصول مالیات را بـه بخش غیردولتی واگذار کند. نحوه واگذاری و انجام دادن تکالیف طبق آیین نامه اجرایی است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون (1395/01/01) بـه تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.

متن آیین نامه تبصره 2 ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم:

به پیوست تصویر آیین نامه اجرایی تبصره 2 ماده 219 قانون مالیات های مستقیم بـه شماره 26709 مورخ 19 /02 /1397 مبنی بر نحوه واگذاری فعالیت های مالیاتی بـه بخش غیردولتی که بـه تصویب و امضاء وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، برای اطلاع ارسال می گردد.

سیدکامل تقوی نژاد

بنا بـه پیشنهاد شماره 200/17053 مورخ 1396/10/13 سازمان امور مالیاتی کشور و بـه استناد تبصره 2 ماده 219 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن بـه منظور تسهیل در انجام امور مالیاتی مؤدیان، آیین نامه اجرایی نحوه واگذاری فعالیت های مالیاتی بـه بخش غیردولتی در قالب 5 ماده و 3 تبصره بـه شرح زیر تصویب می شود:

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه تبصره 2 ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

ماده 1 ـ در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح ذیل بـه کار می روند؛

الف ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ب ـ برون سپاری: واگذاری تمام یا بخشی از فعالیت های سازمانی مشخص قابل واگذاری بـه بخش غیردولتی واجد صلاحیت، برای تسهیل امور مؤدیان، کاهش هزینه ها و افزایش کارایی.

ج ـ بخش غیردولتی: اشخاص حقیقی و حقوقی خصوصی و تعاونی و موسسات عمومی غیردولتی، یا مجامع حرفه ای و تشکل های صنفی که طبق قانون تشکیل شده اند.

د ـ دفتر: واحد (شخص حقیقی یا حقوقی) زیر مجموعه بخش غیردولتی است که علاوه بر مجوزهای قانونی مربوط از مراجع ذیصلاح، دارای مجوز از سازمان برای ارائه فعالیت های موضوع این آیین نامه می باشد.

هـ ـ جامعه: جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران (موضوع ماده 2 تصویب نامه شماره 12062/ت 42939 مورخ 1391/01/28 هیات محترم وزیران).

و ـ مؤدی: کلیه اشخاص مشمول قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده.

ز ـ امور نهادی: اموری است که جزو تکالیف و وظایف ذاتی سازمان می باشد و انجام آن توسط بخش غیردولتی مشمول پرداخت حق الزحمه می باشد.

ح ـ امور غیرنهادی: اموری است که جزو تکالیف یا مربوط بـه درخواست های مؤدیان مالیاتی می باشد و انجام آن توسط بخش غیردولتی مشمول پرداخت کارمزد می باشد.

ط ـ حق الزحمه: مابه ازای ارائه خدمات نهادی بـه سازمان است که مطابق تفاهم نامه یا قرارداد منعقده توسط سازمان بـه ارائه کننده خدمت با رعایت مقررات قانونی مربوط پرداخت می شود.

و ـ کارمزد: مابه ازای ارائه خدمات غیرنهادی بـه مؤدی است که برابر تعرفه مصوب مراجع ذیصلاح مربوط توسط ارائه دهنده خدمت از مؤدی دریافت می شود.

ماده 2 ـ فعالیت های قابل واگذاری سازمان مجاز است در اجرای مقررات تبصره 2 ماده 219 قانون مالیات های مستقیم فعالیت های موضوع این آیین نامه را در قالب امور زیر با رعایت قوانین و مقررات مربوط و مفاد این آیین نامه برون سپاری نماید;

الف) امور نهادی

ـ شناسایی و واحدیابی مؤدیان.

ـ ابلاغ اوراق مالیاتی.

ـ تدوین محتوای آموزشی و ارائه خدمات آموزشی بـه مؤدیان و کارکنان سازمان.

ـ تحلیل و پردازش داده های مالیاتی.

ب) امور غیرنهادی

ـ ثبت نام مؤدیان در نظام مالیاتی.

ـ دریافت فهرست های مربوط بـه فصل مالیات بر درآمد حقوق و سایر مالیات های تکلیفی و خدمات مربوط بـه واریز مالیات متعلقه.

ـ ارائه خدمات مربوط بـه فرآیندهای دریافت و ثبت ارسال اظهارنامه مالیاتی موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده.

ـ ارائه خدمات لازم بـه منظور پرداخت انواع مالیات ها بـه صورت مستقیم بـه حساب های تعیین شده از طرف سازمان.

ـ ارائه خدمات بـه منظور وصول مالیات در مواردی که مالیات بـه صورت مقطوع می باشد.

ـ ارائه انواع گواهی ها و مفاصاحساب های مالیاتی صادره از طریق سامانه های سازمان.

ـ ارائه خدمات مربوط بـه دریافت، ثبت و پیگیری انواع درخواست های مؤدیان از طریق سامانه های سازمان (از قبیل اعتراضات، شکایات، استرداد، تقسیط، بخشودگی جرایم، مفاصاحساب، رفع ممنوع الخروجی).

ـ اعلام صورت وضعیت بدهی مالیاتی یا صورت حساب مالیات پرداختی.

ـ ارائه خدمات مربوط بـه دریافت و ارسال فهرست معاملات.

ـ باجه خدمات فنی، فناوری اطلاعات و مرکز پاسخگویی و مشاوره ای مالیاتی (call center).

تبصره ـ سایر فعالیت های قابل واگذاری که در این ماده درج نگردیده است با رعایت مقررات قانونی مربوط بنا بـه پیشنهاد سازمان و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی بـه خدمات موضوع این ماده اضافه خواهند شد.

ماده 3 ـ وظایف سازمان

1 ـ 3 ـ ضوابط برون سپاری هر یک از فعالیت های موضوع ماده 2 این آیین نامه مشتمل بر چارچوب تفاهم نامه، ضمانت های مورد نیاز، احراز و تایید صلاحیت دفتر، آموزش، نحوه ارائه گواهی های مالیاتی، نظارت و بازرسی، رسیدگی بـه تخلفات و رفع اختلاف، تدوین استانداردهای زیرساخت مورد نیاز جهت ارائه خدمات، نحوه دسترسی بـه سامانه های سازمان، محدود نمودن یا قطع موقت یا دائم و شرایط تعیین اعتبار و تمدید مجوز انجام فعالیت های موضوع این آیین نامه در مقررات و شیوه نامه های اجرایی آن با رعایت مقررات قانونی مربوط توسط سازمان تهیه و با امضای رئیس کل سازمان ابلاغ می شود.

2 ـ 3 ـ بـه منظور حصول اطمینان از صحت، دقت و سهولت ارائه خدمات موضوع این آیین نامه، سازمان نسبت بـه انجام نظارت و اخذ گزارش های عملکردی و مالی فعالیت های انجام شده بخش غیردولتی، در تمامی نقاط مختلف کشور اقدام می نماید.

3 ـ 3 ـ بررسی تقاضاهای صدور، تمدید و یا لغو مجوز انجام فعالیت های موضوع این آیین نامه و اعلام نتایج حاصله بـه درخواست کننده و مراجع ذیربط.

4 ـ 3 ـ سازمان مکلف است در هنگام واگذاری فعالیت های موضوع این آیین نامه مراتب تعهدات و تکالیف دفاتر را در شیوه نامه موضوع بند 1 ـ 3 درج و در هنگام عقد قرارداد نسبت بـه اخذ تعهدات رسمی لازم از طرف قرارداد اقدام نماید.

5 ـ 3 ـ در برون سپاری فعالیت های مالیاتی موضوع این آیین نامه مؤسسات موضوع ماده 30 اساسنامه جامعه و اعضای آن در اولویت قرار دارند.

6 ـ 3 ـ سازمان می تواند واگذاری برخی از فعالیت های موضوع این آیین نامه را در قالب تفاهم نامه یا قرارداد بـه بخش غیردولتی واگذار نماید.

تبصره 1: سازمان می تواند در صورت هرگونه قصور یا تخلف توسط دفتر، نسبت بـه لغو مجوز ارائه خدمات مالیاتی موضوع این آیین نامه و قطع همکاری با دفتر راساً اقدام نماید.

تبصره 2: کارمزد یا حق الزحمه خدمات و تغییرات بعدی آن با رعایت مقررات قانونی مربوط و پس از کسب موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی با سازمان خواهد بود.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه تبصره 2 ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

ماده 4 ـ وظایف بخش غیر دولتی

1 ـ 4 ـ بخش غیردولتی موظف است ضمن انجام برنامه ریزی و هماهنگی لازم متناسب با نیاز سازمان، نسبت بـه نحوه ارائه فعالیت های موضوع ماده 2 این آیین نامه، بر عملکرد دفاتر در سراسر کشور نظارت و درخواست های مربوط بـه ایجاد دفاتری که متقاضی ارائه فعالیت های مزبور می باشند را پس از بررسی و تایید نهایی برای سازمان ارسال نمایند.

2 ـ 4 ـ دفتر موظف است جهت ارائه فعالیت های موضوع ماده 2 این آیین نامه امکانات اداری و زیرساخت های لازم را مطابق ضوابطی که در شیوه نامه های اجرایی بند 1 ـ 3 این آیین نامه تعیین می گردد، فراهم کند.

3 ـ 4 ـ در مواردی که بخش غیردولتی عضو جامعه نمی باشد، دفتر می بایست دارای یک نفر مسئول فنی مالیاتی بازنشسته مورد تایید سازمان با حداقل 10 سال سابقه خدمت در مشاغل مالیاتی و یا یک نفر عضو جامعه باشد، ضمناً ارائه گواهی ها و مفاصاحساب های مالیاتی در خصوص خدمات موضوع این آیین نامه در دفتر صرفاً با امضای مسئول فنی مالیاتی قابل انجام است.

4 ـ 4 ـ دفتر مکلف بـه رعایت مقررات و ضوابط مالی و تعرفه های مصوب ابلاغی از سوی سازمان و مراجع ذیربط و نصب آن در معرض دید مؤدیان و بازرسان سازمان می باشد و در صورت تخلف از این امر و یا دریافت مبالغ بالاتر از تعرفه مصوب، سازمان می تواند نسبت بـه قطع موقت سرویس ارائه خدمات آن دفتر اقدام نماید این موضوع مانع از پیگیری مؤدی و برخورد قانونی سایر مراجع ذیربط با متخلف نخواهد بود.

5 ـ 4 ـ حفظ محرمانگی کلیه اطلاعات مؤدیان مالیاتی که در چارچوب این آیین نامه در اختیار دفتر قرار می گیرد، ضروری است و در صورت افشاء بـه غیر و استفاده در موارد غیر از خدمات مشمول برون سپاری، متخلف مشمول احکام مقرر در ماده 648 قانون مجازات اسلامی، قانون مالیات های مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مربوط خواهد بود.

6 ـ 4 ـ مادامی که مشاوران رسمی مالیاتی و همچنین مسئول فنی مالیاتی موضوع بند 3 ـ 4، خدمات مشاوره ای و یا نمایندگی بـه مؤدیان مالیاتی ارائه می نمایند، مجاز بـه ارائه خدمات موضوع این آیین نامه نمی باشد.

7 ـ 4 ـ در صورت تخلف بخش غیردولتی یا دفتر از اجرای تکالیف مقرر در این آیین نامه یا مسامحه در حفظ و حراست از اسناد و مدارک مالیاتی چنانچه خسارتی بـه سازمان یا مؤدی وارد گردد، مسئولیت جبران خسارت وارده حسب مورد بـه عهده بخش غیردولتی یا دفتر است. در صورت عدم جبران خسارت وارده بـه سازمان ظرف مهلت تعیین شده از طریق سازمان، موضوع از طریق مراجع قانونی قابل پیگرد خواهد بود.

8 ـ 4 ـ دفتر حق ایجاد شعبه برای ارائه فعالیت های موضوع این آیین نامه را بدون کسب مجوز از سازمان ندارد و همچنین حق انتقال و یا واگذاری مجوز فعالیت های برون سپاری شده موضوع ماده 2 این آیین نامه بـه غیر، از طریق انتقال مجوز کلی دفتر و یا از طریق انتقال مسئولیت انجام فعالیت های یاد شده، ممنوع است.

ماده 5 ـ در صورت استفاده مؤدی از خدمات موضوع بند (ب) ماده (2) این آیین نامه، در اجرای مقررات تبصره یک ماده 148 قانون مالیات های مستقیم هزینه های پرداخت شده بابت استفاده از خدمات مذکور در چارچوب تعرفه بخش غیردولتی بـه عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته خواهد شد.

مسعود کرباسیان ـ وزیر امور اقتصادی و دارایی

بیشتر بخوانید: