بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1398/04/05

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

مقررات مرجع بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم:

ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم ـ اصلاح 1371 و 1380 ـ صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار اشخاص حقیقی یا حقوقی از طرف مراجع صلاحیتدار منوط بـه ارائه گواهی از اداره امور مالیاتی ذیربط مبنی بر پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده می باشد و در صورت عدم رعایت این حکم مسئولان امر نسبت بـه پرداخت مالیات های مزبور با مؤدی مسئولیت تضامنی خواهند داشت.

تبصره 1 – اصلاح 1371 و 1380 ـ اعطای تسهیلات بانکی بـه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل از طرف بانک ها و سایر موسسات اعتباری منوط بـه اخذ گواهی های ذیل خواهد بود:

1 ـ گواهی پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده.

2 ـ گواهی اداره امور مالیاتی مربوط مبنی بر وصول نسخه ای از صورت های مالی ارائه شده بـه بانک ها و سایر موسسات اعتباری.

ضوابط اجرایی این تبصره توسط سازمان امور مالیاتی کشور و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تعیین و ابلاغ خواهد شد.

تبصره 2 ـ الحاق 1380 ـ بـه سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده می شود مبلغی معادل یک در هزار درآمد مشمول مالیات قطعی شده صاحبان درآمد مشاغل را وصول و در حساب مخصوص در خزانه منظور نموده تا در حدود اعتبارات مصوب بودجه سالانه بـه تشکل های صنفی و مجامع حرفه ای کـه در امر تشخیص و وصول مالیات همکاری می نمایند پرداخت نماید. وجوه پرداختی بـه استناد این ماده از شمول مالیات و کلیه مقررات مغایر مستثنی است.

تبصره 3 ـ الحاق 1394/04/31 ـ سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است، اسامی مدیران موسسات و شرکت هایی کـه بدهی مالیاتی اعم از مالیات مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده دارند و همچنین اسامی هر یک از مدیران عامل و اعضای هیأت مدیره موسسات و شرکت ها کـه بـه علت صدور اسناد (صورت حساب) مبتنی بر انجام معاملات غیرواقعی در نظام اقتصادی از جمله امور مالی و مالیاتی کشور محکومیت قطعی یافته اند را بـه همراه مشخصات آنان بـه اداره ثبت شرکت ها اعلام کند.

اداره مذکور موظف است ثبت شرکت یا موسسه بـه نام این اشخاص و همچنین ثبت عضویت آنها در هیأت مدیره آن شرکت و سایر شرکت ها و موسسات را برای بدهکاران مالیاتی منوط بـه تعیین تکلیف و اخذ مفاصا حساب مالیاتی از سازمان امور مالیاتی کشور کند.

در تخلف صدور اسناد (صورت حساب) مبتنی بر انجام معاملات غیرواقعی مندرج در این ماده نیز اداره ثبت شرکت ها موظف است از انجام ثبت شرکت یا موسسه بـه نام اشخاص یادشده و همچنین ثبت عضویت آنها در هیأت مدیره آن شرکت و سایر شرکت ها و موسسات بـه مدت سه سال خودداری کند.

تبصره 4 ـ الحاق 1394/04/31 ـ سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است فهرست اشخاص حقوقی را کـه طی پنج سال فاقد فعالیت تلقی می شوند بـه سازمان ثبت اسناد و املاک کشور اعلام کند. سازمان مذکور مکلف است از تاریخ اعلام سازمان امور مالیاتی کشور ثبت هر گونه تغییرات در مورد این اشخاص را منوط بـه اخذ مفاصا حساب مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور کند.

متن بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم:

بر مبنای اختیارات حاصل از تبصره (۱) ماده (۲۱۹) قانون مالیات های مستقیم و در راستای تسهیل و تسریع فرآیند صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۶ قانون مالیات های مستقیم (که در بخشنامه از آن با عنوان گواهی مالیاتی نام برده می شود)، بهره برداری بهینه از سامانه الکترونیکی مربوط و ساماندهی ارتباط ادارات امور مالیاتی با اتاق های بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی (که در این بخشنامه از آنها با عنوان اتاق بازرگانی نام برده می شود) اتاق های تعاون و اتاق های اصناف، ترتیبات اجرایی زیر برای صدور گواهی مالیاتی مقرر می گردد :

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

1 ـ فرآیند صدور گواهی مالیاتی برای متقاضیان صدور یا تمدید یا تجدید کارت بازرگانی از تاریخ 1395/08/01 در سراسر کشور بـه صورت الکترونیکی انجام می پذیرد. در مورد متقاضیان دریافت پروانه کسب یا کار از اتاق های اصناف نیز فرآیند مذکور از تاریخ 1398/04/01 در سراسر کشور صرفا از طریق سامانه الکترونیکی مربوط، انجام می گیرد. لذا نظر بـه آنکه تمامی مراحل کار اعم از دریافت درخواست /استعلام تهیه گزارش مالیاتی مربوط، تهیه و ارسال پاسخ بـه مرجع ذیربط، بـه صورت الکترونیکی انجام میشود، چنانچه این مراجع جهت انجام استعلام اقدام ننماید، مشمول مسئولیت تضامنی موضوع صدر ماده ۱۸۶ قانون مالیات های مستقیم خواهند شد.

2 ـ صدور گواهی مالیاتی منوط بـه پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده است. بدهی مالیاتی قطعی قابل وصول برای صدور گواهی، عبارت است از مالیاتی کـه تا تاریخ صدور پاسخ استعلام توسط واحد مالیاتی، حسب مورد در اجرای تبصره ماده ۲۹ آیین اجرایی موضوع ماده ۲۱۹، تبصره ۲ ماده ۲۱۰، تبصره ماده ۱۰۰ یا مواد ۲۳۸، ۲۳۹، 247 و ۲۵۷ قانون مالیات های مستقیم بـه قطعیت رسیده باشد. این بدهی ها موارد زیر را در بر می گیرد:

2 ـ 1 ـ در مورد اشخاص حقوقی، تمامی بدهی های مالیاتی قطعی مربوط بـه پرونده مالیاتی شخص حقوقی شامل بدهی های مربوط بـه مالیات بر درآمد شخص حقوقی، مالیات های تکلیفی و حقوق، مالیات حق تمبر و نیز جرائم مالیاتی متعلقه مقرر در قوانین مالیات های مستقیم.

2 ـ 2 ـ در مورد صاحبان مشاغل، تمامی پرونده های مالیاتی مؤدی در منبع مالیات بر درآمد مشاغل (موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات های مستقیم) باید مورد بررسی قرار گیرد. برای این اشخاص نیز مقصود از بدهی های مالیاتی قطعی شده، تمامی بدهی های مالیاتی قطعی شده مربوط بـه پرونده های مالیاتی مذکور شامل بدهی های مربوط بـه مالیات بر درآمد و حسب مورد، مالیات های تکلیفی، حقوق و نیز جرائم مالیاتی متعلقه مقرر در قانون مالیات های مستقیم است.

تبصره ۱) بدهی مالیاتی اشخاص ثالث در محلی کـه متقاضی، بـه نشانی آن، درخواست صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی/ پروانه کسب یا کار نموده است (به جز در صورت وجود مسئولیت بر اساس مقررات ماده ۱۸۲ قانون مالیات های مستقیم) مانع صدور گواهی مالیاتی برای متقاضی نخواهد بود.

تبصره ۲) آن بخش از مالیات مؤدی کـه در جریان رسیدگی و تشخیص باشد یا در هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی یا تجدید نظر مطرح بوده و بـه مرحله قطعیت نرسیده باشد، مانع صدور گواهی مالیاتی نخواهد بود.

تبصره ۳) در مواردی کـه مؤدی از رای قطعی هیات حل اختلاف مالیاتی بـه شورای عالی مالیاتی یا دیوان عدالت اداری شکایت نماید، چنانچه رای مورد شکایت، از طرف این مرجع، نقض شده باشد، بدهی مالیاتی تا زمان صدور رای هیات موضوع ماده ۲۵۷ قانون مالیات های مستقیم (هیات هم عرض) قطعی شده تلقی نشده و مانع صدور گواهی مالیاتی نخواهد بود.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

3 ـ دریافت استعلام های مربوط بـه تمامی اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) و حقوقی در سامانه صدور گواهی، منوط بـه اقدام آنان جهت تشکیل پرونده و طی مراحل ثبت نام تا مرحله ۴۴ می باشد.

4 ـ در مورد اشخاص حقیقی متقاضی دریافت کارت بازرگانی، دریافت استعلام الکترونیکی، منوط بـه تشکیل پرونده مالیاتی با عنوان بازرگان است. اشخاص حقیقی متقاضی کارت بازرگانی کـه پیش از این با عناوینی غیر از بازرگان، ثبت نام نموده اند نیز می بایست با رعایت ترتیبات زیر، ثبت نام خود را با عنوان بازرگان تکمیل نمایند :

4 ـ 1 ـ چنانچه متقاضی با نشانی یکی از محل های کسبی فعلی خود کـه برای آن دارای پرونده مالیاتی است، درخواست کارت بازرگانی نماید در صورتی کـه عنوان شغلی وی پس از این صرفاً بازرگان باشد، می بایست ثبت نام فعلی خود را بـه بازرگان تغییر دهد. چنانچه مؤدی با حفظ فعالیت شغلی فعلی خود، قصد فعالیت با عنوان بازرگان را نیز دارد، می بایست عنوان بازرگان را نیز بـه ثبت نام فعلی خود اضافه نماید، در هر حالت، برای ایجاد امکان استعلام اتاق بازرگانی، ثبت نام با عنوان بازرگان می بایست تا مرحله 44 تکمیل شده باشد.

4 ـ 2 ـ در مشارکت های مدنی چنانچه یکی از شرکا درخواست دریافت کارت بازرگانی بـه نشانی همان محل مشارکت را داشته باشد، می بایست در همان نشانی، نسبت بـه تشکیل پرونده و ثبت نام انفرادی جدید بـه عنوان بازرگان اقدام و این ثبت نام جدید را تا مرحله 44 تکمیل نماید.

۵ ـ برای آن دسته از مؤدیان کـه ثبت نام آنها در مرحله ۴۴ قرار دارد، در هنگام رسیدگی بـه استعلام های انجام شده، اداره امور مالیاتی ذیربط می بایست پیش از تهیه گزارش مربوط در سامانه صدور گواهی، طبق مقررات مربوط بـه نسبت بـه صحت سنجی اطلاعات ثبت نام مؤدی اقدام و نتیجه را در سامانه ثبت نام وارد نماید. چنانچه مؤدی برای یک محل دارای بیش از یک مجوز فعالیت باشد، برای رسیدن بـه مرحله ۴۵ ثبت نام، می بایست تمامی مجوزهای کسب و کار خود را در مرحله ثبت نام مشخص نموده باشد.

۶ ـ در موارد ذیل، اداره امور مالیاتی می بایست حداکثر ظرف سه (۳) روز کاری از تاریخ وصول استعلام، مراتب عدم امکان صدور گواهی را در چارچوب فرم مربوط و با ذکر مصادیق زیر حسب مورد بـه مرجع استعلام کننده اعلام نماید :

6 ـ 1 ـ مؤدی دارای بدهی مالیاتی قطعی شده موضوع بند دو (2) این بخشنامه بوده و نسبت بـه پرداخت یا ترتیب پرداخت آن و یا حسب مورد، مطابق بند هشت (8) این بخشنامه اقدام ننموده باشد.

6 ـ 2 ـ برای مؤدیان موضوع بند پنج (5) این بخشنامه، بر اساس اعلام اداره امور مالیاتی ذیربط، صحت اطلاعات در سامانه ثبت نام قابل تایید نبوده و در نتیجه ثبت نام مؤدی تا مرحله 45 تکمیل نشده باشد.

6 ـ 3 ـ عدم صحت اطلاعات هویتی یا نشانی ارسالی از سوی مؤدی برای اداره امور مالیاتی ذیربط محرز گردد.

۷ ـ از تاریخ ابلاغ این بخشنامه، مهلت پاسخگویی بـه درخواست /استعلام ها حداکثر ۱۰ روز از تاریخ ثبت آن در سامانه مربوط می باشد. این مهلت در صورت درخواست مؤدی یا واحد مالیاتی و تایید رییس اداره امور مالیاتی ذی ربط، حداکثر تا ۱۵ روز قابل افرایش است. اهمال ماموران مالیاتی در پاسخگویی بـه استعلام های دریافتی در مهلت تعیین شده کـه موجب تضییع حقوق دولت و یا مؤدیان مالیاتی شود، در صورت احراز، تخلف محسوب شده و توسط دادستانی انتظامی مالیاتی مورد پیگیری قرار خواهد گرفت.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

8 ـ چنانچه مالیات بـه قطعیت رسیده باشد، لیکن مؤدی ظرف مهلت مقرر نسبت بـه رای قطعی هیات حل اختلاف مالیاتی شکایت نموده و پرونده در شورای عالی مالیای در دست رسیدگی باشد، اداره امور مالیاتی می بایست، پس از وصول یا تقسیط مالیات قطعی مورد قبول مؤدی و اخذ تضمین معتبر نسبت بـه آن قسمت از مبلغ مالیات قطعی کـه مورد شکایت می باشد (با رعایت مقررات ماده 259 قانون مالیات های مستقیم) گواهی مالیاتی را بـه صورت الکترونیکی صادر نماید.

۹ ـ حق تمبر صدور یا تجدید یا تمدید پروانه کسب یا کار یا کارت بازرگانی، بـه صورت الکترونیکی پرداخت می شود. لذا نیازی بـه حضور در اداره امور مالیاتی برای پرداخت حق تمبر نمی باشد.

10 ـ در صورت استعلام مراجع ذیصلاح در خصوص ابطال پروانه کسب یا کار و یا کارت بازرگانی نیز، اداره امور مالیاتی ذیربط می بایست نسبت بـه ارائه پاسخ اقدام نماید.

۱۱ ـ اعتبار گواهی الکترونیکی صادره در اجرای ترتیبات این بخشنامه، بـه مدت سه ماه از تاریخ صدور آن می باشد.

۱۲ ـ ترتیبات مقرر در این بخشنامه برای پاسخ بـه استعلام تمامی مراجع صدور/ تمدید/ تجدید پروانه کسب یا کار در اجرای ماده ۱۸۶ قانون مالیات های مستقیم لازم الاجرا است. لیکن، الزام مربوط بـه بهره گیری از سامانه الکترونیکی برای ارسال استعلام و دریافت پاسخ، در حال حاضر برای مراجع مصرح در بند (۱) الزامی می باشد. این الزام در مورد سایر مجامع حرفه ای یا تشکل های صنفی و دیگر مراجع قانونی صادر کننده پروانه و مجوز کسب یا کار، بـه تدریج و حسب گسترش دامنه استقرار سامانه الکترونیکی، اعلام خواهد شد.

امید علی پارسا

بیشتر بخوانید: