دستورالعمل شاخصهای انتقال پرونده مالیاتی مؤدیان بزرگ مصوب ۱۴۰۲/۱۲/۲۶

مجموعه مقررات مرتبط با دستورالعمل شاخصهای انتقال پرونده مالیاتی مؤدیان بزرگ (مقررات مالیاتی)

مقررات مرجع دستورالعمل شاخصهای انتقال پرونده مالیاتی مؤدیان بزرگ:

ماده (219) قانون مالیات های مستقیم ـ اصلاح 1380/11/27 ـ شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون بـه سازمان امور مالیاتی کشور محول می شود کـه بـه موجب بند (الف) ماده 59 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ایجاد گردیده است. نحوه انجام دادن تکالیف و استفاده از اختیارات و برخورداری از صلاحیت های هر یک از ماموران مالیاتی و اداره امور مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در این قانون بـه موجب آیین نامه ای خواهد بود کـه حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون بـه پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور، بـه تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.

تبصره 1 ـ الحاق 1394/04/31 ـ سازمان امور مالیاتی کشور با اجرای طرح جامع مالیاتی و استفاده از فناوری اطلاعات و ارتباطات و روشهای ماشینی (مکانیزه)، ترتیبات و رویه های اجرایی متناسب با آن شامل مواردی از قبیل ثبت نام، نحوه ارائه اظهارنامه، پرداخت مالیات، رسیدگی، مطالبه و وصول مالیات، ثبت اعتراضات مؤدیان، ابلاغ اوراق مالیاتی و تعیین ادارات امور مالیاتی ذی صلاح برای انجام موارد فوق را تعیین و اعلام می کند. حکم این تبصره شامل مواعد قانونی مقرر در مورد تسلیم اظهارنامه، ثبت اعتراضات، ابلاغ اوراق مالیاتی و پرداخت مالیات نیست.

تبصره 2 ـ الحاق 1394/04/31 ـ سازمان امورمالیاتی کشور مجاز است بـه منظور تسهیل در انجام امور مالیاتی مؤدیان، قسمتی از فعالیت های خود بـه استثنای تشخیص و تعیین ماخذ مالیات، دادرسی مالیاتی و عملیات اجرایی وصول مالیات را بـه بخش غیردولتی واگذار کند. نحوه واگذاری و انجام دادن تکالیف طبق آیین نامه اجرایی است کـه توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون (1395/01/01) بـه تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.

تبصره 3 ـ الحاق 1394/04/31 ـ در تبصره 9 ماده 53، ماده (86)، ماده (88)، تبصره (2) ماده (103)، تبصره (5) ماده (109)، ماده (126) و تبصره (2) ماده (143) عبارت "تا پایان ماه بعد" حسب مورد جایگزین عبارت های "ظرف ده روز"، "ظرف سی روز" و "منتهی ظرف سی روز" می شود.

متن دستورالعمل شاخصهای انتقال پرونده مالیاتی مؤدیان بزرگ:

بر اساس ماده (219) قانون مالیات های مستقیم مسئولیت شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات مطالبه و وصول مالیات موضوع قانون مذکور بـه سازمان امور مالیاتی کشور محول شده است. همچنین در راستای تبصره (1) ماده (219) ق. م. م و ماده (45) آیین نامه اجرایی مربوط بـه ماده مذکور اهداف تشکیل اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ و بـه منظور ایجاد هماهنگی لازم جهت افزایش کیفیت رسیدگی بـه پرونده های مالیاتی و مدیریت و نظارت بر نقل و انتقال پرونده های مالیاتی بـه از اداره کل امور مالیاتی مذکوره هر گونه جابجایی پرونده های مالیاتی صرفاً می بایست بر اساس ضوابط اجرایی مندرج در این دستور العمل انجام پذیرد:

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با دستورالعمل شاخصهای انتقال پرونده مالیاتی مؤدیان بزرگ (مقررات مالیاتی)

فصل اول. تعاریف

ماده ۱ ـ در این دستورالعمل اصطلاحات در معانی مشروح زیر بـه کار می روند:

الف) پرونده مالیاتی: مجموعه سوابق مالیاتی هر مؤدی کـه شامل کلیه اطلاعات و اسناد مربوط بـه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر ارزش افزوده، عوارض آلایندگی مالیات بر درآمد حقوق مالیات تکلیفی و ... (اعم از فیزیکی و الکترونیکی) می باشد.

ب) انتقال پرونده: جابجایی پرونده مالیاتی از بـه اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ در راستای این دستورالعمل

پ) شرکتهای خدمات ملی: شرکت هایی هستند کـه خدمات خود از جمله خدمات پستی، بیمه ای، مخابراتی و....) را بـه صورت ملی در سراسر کشور ارائه می دهند.

ت) پرونده های مالیاتی متمرکز: پرونده اشخاص حقوقی کـه عمده دارای فعالیت پیمانکاری، صنعتی و معدنی می باشند و فعالیت آنها در یک یا چند استان انجام می پذیرد.

ث) شاخص ریالی: حدنصاب میانگین فروش کالا ارائه خدمات مالیات ابرازی تشخیص و قطعی عملکرد سه سال مالی اخیر اشخاص حقوقی

ج) پرونده های مالیاتی منتخب: پرونده های مالیاتی کـه با توجه بـه حدنصاب های مربوط بـه شاخصهای ریالی و همچنین شاخص های غیرریالی مورد نظر، حائز شرایط انتقال از ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران بـه اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ می باشند.

چ) پرونده های مالیاتی خاص: پرونده هایی کـه با توجه بـه سیاست های سازمان مصالح ملی و قوانین و مقررات موضوعه بـه صورت خاص تلقی و اداره کل ذیصلاح بـه منظور رسیدگی مطالبه و وصول مالیات با دستور رئیس کل محترم سازمان تعیین می گردد.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با دستورالعمل شاخصهای انتقال پرونده مالیاتی مؤدیان بزرگ (مقررات مالیاتی)

فصل دوم: شرایط انتقال پرونده های مالیاتی منتخب از/به اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ:

ماده ۲ ـ پرونده های مالیاتی ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران بـه استثنای اداره کل امور مالیاتی مؤدیان متوسط، در صورتی کـه واجد هر یک از شرایط ذیل باشند، در فهرست پرونده های قابل انتقال بـه مودیان بزرگ مالیاتی قرار گرفته و با اعلام دفتر امور مؤدیان و خدمات مالیاتی، پس از تأیید معاون درآمدهای مالیاتی بـه اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ منتقل می گردد.

الف) شاخص های ریالی:

میانگین فروش کالا/ارائه خدمات (اعم از اصلی و متمم) در سه سال پایانی رسیدگی بیش از ده هزار میلیارد ریال باشد.

میانگین مالیات قطعی (اعم از اصلی و متمم در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی بیش از دویست میلیارد ریال باشد.

میانگین مالیات تشخیص (اعم از اصلی و متمم در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی بیش از چهارصد میلیارد ریال باشد.

میانگین مالیات ابرازی در منع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی بیش از یکصد میلیارد ریال باشد.

ب) شاخص های غیرریالی:

ب (1) پرونده های مالیاتی شرکتهای خدمات ملی از جمله بیمه ها، مخابرات و....

ب (2) پرونده های مالیاتی متمرکز

ب (3) پرونده های مالیاتی خاص

ب (4) پرونده های مالیاتی با موضوع فعالیت واحد مانند بانک ها، صنعت خودرو، نفت و گاز و دارویی

تبصره کلیه شاخص های ریالی و غیرریالی مندرج در این دستورالعمل با توجه بـه ضرورت های لازم از جمله نرخ تورم و سایر شرایط هر سه سال یک بار توسط معاونت درآمدهای مالیاتی قابل تغییر می باشد.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با دستورالعمل شاخصهای انتقال پرونده مالیاتی مؤدیان بزرگ (مقررات مالیاتی)

فصل سوم. نحوه نقل و انتقال پرونده های مالیاتی

ماده 3 ـ ادارات کل امور مالیاتی موظفند پس از صدور مجوز توسط معاونت در آمدهای مالیاتی در خصوص انتقال پرونده های مالیاتی منتخب بـه اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ ضمن هماهنگی با اداره کل فناوری اطلاعات نسبت بـه بستن موارد باز احتمالی از قبیل حسابرسی، حسابداری و ...) و انتقال و ارسال کلیه سوابق پرونده بـه اداره کل امور مالیاتی موصوف اقدام نمایند.

ماده 4 ـ اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ موظف است در صورتی کـه هر کدام از پرونده های فعلی در آن اداره کل حسب مقررات این دستور العمل فاقد شرایط موضوع ماده (2) این دستورالعمل تشخیص داده شوند حداقل 3 ماه قبل از انقضای مهلت رسیدگی آخرین اظهار نامه تسلیمی پس از صدور مجوز توسط معاونت درآمدهای مالیاتی نسبت بـه انتقال پرونده بـه اداره کل امور مالیاتی ذی ربط، اقدام نمایند.

ماده 5 ـ چنانچه پرونده منتخب در مرحله اعتراض بـه برگ مطالبه تشخیص باشد بـه منظور جلوگیری از تضیع حقوق مؤدی، اداره مبدأ موظف است. در اسرع وقت نسبت بـه تشکیل جلسه و توافق با عدم توافق با مؤدی در راستای مفاد ماده 238 ق.م. اقدام نماید تا ضمن هماهنگی با اداره کل فناوری اطلاعات پرونده جهت صدور برگ قطعی و با سیر مراحل دادرسی بـه اداره کل مقصد منتقل گردد.

ماده ۶ ـ چنانچه عملکرد سال سالهای قبل پرونده منتخب در مراحل دادرسی پس از ماده ۲۳۸ ق.م.م باشد در هر مرحله ضمن هماهنگی یا اداره کل فناوری اطلاعات جهت بستن موارد باز پرونده در سامانه یکپارچه مالیاتی مابقی مراحل دادرسی در اداره کل امور مالیاتی مقصد تشکیل می گردد.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با دستورالعمل شاخصهای انتقال پرونده مالیاتی مؤدیان بزرگ (مقررات مالیاتی)

فصل چهارم. نحوه توزیع مالیات و عوارض ارزش افزوده استانی

ماده 7 ـ در خصوص پرونده های مالیاتی منتخب بر اساس شاخص های ریالی و متمرکز دارای چند محل فعالیت داره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ موظف است بر اساس دستورالعمل شماره 230/81003/د مورخ 1400/12/03، مالیات و عوارض واحدهای دارای چند محل فعالیت را پس از کسر کسورات قانونی بـه حساب استان محل فعالیت اصلی واریز نماید و نتیجه را بـه دفتر حسابداری وصول و استرداد مالیاتی اعلام نماید متعاقباً ادارات کل امور مالیاتی محل فعالیت اصلی عوارض یاد شده را با رعایت بند (ب) ماده (6) قانون برنامه ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران بـه حساب شهرداریها، دهیاری ها و مناطق عشایری واریز نمایند.

ماده ۸ ـ در خصوص پرونده های مالیاتی خدمات ملی، مبالغ وصولی توسط اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ بـه دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام و دفتر مذکور نسبت بـه توزیع آنها بر اساس سرانه جمعیت اقدام می نماید

ماده 9 ـ دفتر امور مؤدیان و خدمات مالیاتی موظف است در خصوص پرونده های انتقالی از بـه مؤدیان بزرگ بـه از سایر ادارات، مراتب را بـه منظور اصلاح سهمیه وصولی ادارات کل و توزیع عوارض بـه مرکز آموزش پژوهش و برنامه ریزی مالیاتی و دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام نماید.

بیشتر بخوانید: