شیوه نامه مواد ۲۷۴ الی ۲۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم 1366، مصوب 1402/05/24
شیوه نامه مواد ۲۷۴ الی ۲۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم با موضوع جلوگیری از فرار مالیاتی سازمان امور مالیاتی مصوب 1402/05/24 سازمان امور مالیاتی
شناسنامه شیوه نامه مواد ۲۷۴ الی ۲۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم:
شماره ابلاغ: 200/1402/0507
تاریخ ابلاغ: 1402/05/24
مرجع تصویب: سازمان امور مالیاتی
تاریخ تصویب: 1402/05/24
بیشتر بخوانید:
مجموعه مقررات مرتبط با شیوه نامه مواد ۲۷۴ الی ۲۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیاتی
مقررات مرجع شیوه نامه مواد ۲۷۴ الی ۲۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم:
ماده 274 قانون مالیاتهای مستقیم ـ الحاق 1394/04/31 ـ موارد زیر جرم مالیاتی محسوب می شود و مرتکب یا مرتکبان حسب مورد، بـه مجازات های درجه شش محکوم می گردند:
1 ـ تنظیم دفاتر، اسناد و مدارک خلاف واقع و استناد بـه آن
2 ـ اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن
3 ـ ممانعت از دسترسی ماموران مالیاتی بـه اطلاعات مالیاتی و اقتصادی خود یا اشخاص ثالث در اجرای ماده (181) این قانون و امتناع از انجام تکالیف قانونی مبنی بر ارسال اطلاعات مالی موضوع مواد (169) و (169 مکرر) بـه سازمان امور مالیاتی کشور و وارد کردن زیان بـه دولت با این اقدام
4 ـ عدم انجام تکالیف قانونی مربوط بـه مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با وصول یا کسر مالیات مؤدیان دیگر و ایصال آن بـه سازمان امور مالیاتی در مواعد قانونی تعیین شده
5 ـ تنظیم معاملات و قراردادهای خود بـه نام دیگران، یا معاملات و قراردادهای مؤدیان دیگر بـه نام خود برخلاف واقع
6 ـ خودداری از انجام تکالیف قانونی در خصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزینه ای در سه سال متوالی
7 ـ استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر بـه منظور فرار مالیاتی
تبصره 1 ـ الحاق 1394/04/31 ـ اعمال این مجازات نافی اعمال محرومیت های مندرج در قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب 1390/08/07 مجمع تشخیص مصلحت نظام نیست.
تبصره 2 ـ الحاق 1394/04/31 ـ اعلام جرائم و اقامه دعوی علیه مرتکبان جرائم مزبور نزد مراجع قضایی از طریق دادستانی انتظامی مالیاتی و سایر مراجع قانونی صورت می پذیرد.
ماده 275 قانون مالیاتهای مستقیم ـ الحاق 1394/04/31 ـ چنانچه مرتکب هر یک از جرائم مالیاتی شخص حقوقی باشد، برای مدت شش ماه تا دو سال بـه یکی از مجازات های زیر محکوم می شود:
1 ـ ممنوعیت از یک یا چند فعالیت شغلی
2 ـ ممنوعیت از اصدار برخی از اسناد تجاری
تبصره ـ الحاق 1394/04/31 ـ مسئولیت کیفری شخص حقوقی مانع از مسئولیت کیفری شخص حقیقی مرتکب جرم نمی باشد.
ماده 276 قانون مالیاتهای مستقیم ـ الحاق 1394/04/31 ـ چنانچه هریک از حسابداران، حسابرسان و همچنین موسسات حسابرسی، ماموران مالیاتی و کارکنان بانک ها و موسسات مالی و اعتباری در ارتکاب جرم مالیاتی معاونت نمایند و یا تخلفات صورت گرفته را گزارش نکنند بـه حداقل مجازات مباشر جرم محکوم می شوند. مجازات معاونت سایر اشخاص طبق قانون مجازات اسلامی تعیین می شود.
ماده 277 قانون مالیاتهای مستقیم ـ الحاق 1394/04/31 ـ مرتکب یا مرتکبان جرائم مالیاتی علاوه بر مجازات های مقرر در مواد (274) تا (276) این قانون، مسئول پرداخت اصل مالیات و جریمه های متعلق قانونی کـه تا مهلت مقرر در ماده (157) این قانون مطالبه نشده باشد و همچنین ضرر و زیان وارده بـه دولت با حکم مراجع صالح قضایی می باشند.
متن شیوه نامه مواد ۲۷۴ الی ۲۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم:
با هدف جلوگیری از فرار مالیاتی، برخورد با مرتکبین جرائم مالیاتی با اولویت پرونده های حائز اهمیت و احقاق حقوق حقه دولت و بـه منظور اجرای مفاد مواد 274 الی 277 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366/12/03 با آخرین اصلاحات و همچنین تسریع در رسیدگی بـه گزارش های واصله از طریق کارگروه های ادارات کل امور مالیاتی و ستادی موضوع «دستورالعمل تشکیل شورای راهبردی توسعه مدیریت و کارگروه های تخصصی» بـه شماره 51369 /200/د مورخ 1401/08/17 موارد ذیل را مقرر می دارد:
بیشتر بخوانید:
مجموعه مقررات مرتبط با شیوه نامه مواد ۲۷۴ الی ۲۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیاتی
ماده 1- هر یک از مأموران مالیاتی مکلفند در صورت دریافت گزارش یا مواجهه با هر یک از جرائم مالیاتی موضوع مواد 274 و 276 قانون مالیات های مستقیم مراتب را بـه حسابرس کل مالیاتی، معاون مالیاتی یا مقام مسئول حسب مورد اعلام نمایند. اشخاص اخیرالذکر نیز مکلفند پس از وصول گزارش اعلام جرائم از سوی واحدهای مالیاتی و یا از هر طریق دیگر از قبیل اعلام شخص ثالث، مراتب را بـه همراه کلیه اسناد و مدارک مثبته بـه دادیار مسئول / دادیار انتظامی مالیاتی اعلام نمایند.
تبصره - دادیار مسئول / دادیار انتظامی مالیاتی حداکثر ظرف 3 روز کاری وظیفه نظارت و بررسی اسناد و مدارک مثبته ارسالی از ناحیه اشخاص موضوع ماده 1 این شیوه نامه را دارد و در صورت احراز یا عدم احراز جرم پس از تکمیل مستندات، بـه دبیر کارگروه برای طرح در کارگروه اداره کل امور مالیاتی ارائه می نماید.
ماده 2- کارگروه اداره کل امور مالیاتی ظرف 5 روز نسبت بـه تشکیل جلسه و اظهارنظر (احراز یا عدم احراز جرم) و تنظیم صورت جلسه اقدام نموده و مراتب را در صورت احراز وقوع جرم پس از تعیین خسارت وارده بـه دولت (بدهی مالیاتی) با مستندات کافی برای اقدام قضائی بـه اداره / واحد حقوقی اداره کل مربوطه اعلام می نماید.
تبصره 1- در صورت احراز جرایم موضوع این شیوه نامه توسط مدیر کل امور مالیاتی یا مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی و عدم امکان تشکیل فوری کارگروه اداره کل امور مالیاتی، پرونده با نظارت دادیار مسئول / دادیار انتظامی مالیاتی مستندسازی شده و با تعیین خسارت وارده بـه دولت (بدهی مالیاتی) بدون طی تشریفات این شیوه نامه بـه اداره /واحد حقوقی اداره کل مربوطه برای طرح دعوی در مراجع قضایی ارسال می گردد.
تبصره 2- حکم این ماده در مورد گزارش مراجع قضائی، انتظامی و سایر مراجع نظارتی درون یا برون سازمانی کـه بـه اداره کل امور مالیاتی ذیربط واصل می گردد و حکایت از وقوع جرائم موضوع مواد 274 و 276 قانون مالیات های مستقیم در پرونده های مالیاتی دارد نیز جاری است.
تبصره 3- پس از احراز وقوع جرم توسط کارگروه اداره کل امور مالیاتی ضروری است با نظارت دادیار مسئول / دادیار انتظامی مالیاتی، کلیه مراحل رسیدگی و دادرسی مالیاتی ناظر بر پرونده مربوطه با رعایت قوانین و مقررات موضوعه، خارج از نوبت اجرا گردد.
تبصره 4- اداره / واحد حقوقی پس از وصول صورت جلسه کارگروه اداره کل امور مالیاتی مبنی بر احراز وقوع جرم، ضمن ارسال رونوشت صورت جلسه کارگروه مذکور (ظرف 2 روز کاری) بـه دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی، مدارک و مستندات واصله را از لحاظ قابلیت اقامه دعوی در مراجع قضایی مورد بررسی قرار داده و در صورت وجود نقص، حداکثر ظرف سه روز کاری، مراتب را کتباً بـه رئیس کارگروه اداره کل امور مالیاتی کتباً اعلام نماید. واحد مذکور می بایست ظرف سه روز کاری نسبت بـه رفع کلیه نواقص، اقدام و مستندات لازم را در اختیار اداره / واحد حقوقی قرار دهد.
تبصره 5- در خصوص پرونده های با خسارت (بدهی مالیاتی) بیش از پانصد میلیارد ریال یا پرونده های دارای ابعاد فرار مالیاتی بین دو یا چند اداره کل، مدیر کل امور مالیاتی می بایست گزارش دریافتی از کارگروه اداره کل مذکور را بـه همراه مستندات مربوطه برای بررسی و اعلام نظر نهایی بـه قید فوریت بـه کارگروه ستادی ارسال نماید. کارگروه ستادی موظف است ظرف سه روز کاری تشکیل جلسه داده و تصمیم لازم را اتخاذ نماید.
ماده 3- برای انجام اقدامات قضائی شایسته و جلوگیری از اطاله دادرسی و سوء استفاده مرتکبین جرائم مالیاتی، کلیه واحدهای مالیاتی موظفند در مستندسازی پرونده های قضائی و استعلامات مراجع قضائی یا ضابطین دادگستری، همکاری عاجل و کامل را با اداره / واحد حقوقی ذیربط بـه عمل آورند. در صورت عدم رعایت مفاد این شیوه نامه با فرد یا افراد خاطی مطابق قوانین و مقررات مربوطه برخورد خواهد شد.
ماده 4- با صدور این شیوه نامه، بخشنامه شماره 57 /97 /200 مورخ 1397/04/16 و ضمیمه آن (شیوه نامه داخلی نحوه اجرای مواد 274 الی 277 قانون مالیات های مستقیم) نسخ می شود.
سید محمدهادی سبحانیان
بیشتر بخوانید:
مجموعه مقررات مرتبط با شیوه نامه مواد ۲۷۴ الی ۲۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی