آیین نامه بند (د) ماده (28) قانون هفتم پیشرفت مصوب 1404/06/23

آیین نامه بند (د) ماده (28) قانون هفتم پیشرفت با موضوع کاهش میزان مشارکت دولت بابت معافیت کارفرمایان از پرداخت حق بیمه سهم کافرمایی کارگاههای تا پنج نفر کارگر مصوب 1404/06/23 سازمان تامین اجتماعی

شناسنامه آیین نامه بند (د) ماده (28) قانون هفتم پیشرفت:

شماره روزنامه رسمی: 
تاریخ روزنامه رسمی: 
شماره ابلاغ: 1000/1404/5970
تاریخ ابلاغ: 1404/06/23
مرجع تصویب: سازمان تامین اجتماعی
تاریخ تصویب: 1404/06/23

بیشتر بخوانید:
+  مقررات برنامه هفتم پیشرفت
+  مقررات تامین اجتماعی
+  موضوعات بیمه در آراء وحدت رویه قضایی
+  تامین اجتماعی در آرای دیوان عدالت اداری
+  تامین اجتماعی در نظریات مشورتی

مقررات مرجع:

بند (د) ماده (28) قانون هفتم پیشرفت 1403: معافیت بیست درصد (20%) سهم کارفرمایی موضوع قانون معافیت از پرداخت سهم بیمه کارفرمایانی که حداکثر پنج نفر کارگر دارند مصوب 1361/12/16 با اصلاحات و الحاقات بعدی، برای کارفرمایانی که درآمد سالانه آنها از پانزده برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات های مستقیم بیشتر است، سالانه نیم-واحد درصد در طول اجرای برنامه کاهش می یابد.
آیین نامه اجرایی این بند در مورد کارگاههای مشمول به وسیله وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد. مشارکت دولت بابت سهم کارفرمایی در پرداخت حق بیمه مذکور معادل حداقل دستمزد و مازاد بر آن به طور کامل بر عهده کارفرما است.

متن آیین نامه بند (د) ماده (28) قانون هفتم پیشرفت:

در اجرای بند (د) ماده (۲۸) قانون برنامه پنج­ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی مصوب 1403/04/18 مجلس شورای اسلامی، به پیوست تصویب نامه شماره ۲۰۱۳۳۱‏/ت۶۳۴۲۰هـ مورخ 1403/12/22 هیات محترم وزیران با عنوان "کاهش میزان مشارکت دولت بابت معافیت کارفرمایان از پرداخت حق بیمه سهم کارفرمایی کارگاه های تا پنج نفر کارگر" ارسال و رعایت موارد و نکات ذیل تبیین و تاکید می گردد:

۱‏- دراین آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوطه به کار می روند:
1- 1) وزارت: وزارت تعاون،کار و رفاه اجتماعی
2- 1) سازمان: سازمان تامین اجتماعی.
3- 1) قانون: قانون پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴۰۳.
4- 1) کارفرما: شخص حقیقی یا حقوقی که بیمه شده به دستور یا به حساب او کار می کند.
5- 1) کارگر: کسی که به هر عنوان در مقابل دریافت حق السعی اعم از مزد، حقوق، سهم سود و سایر مزایا به درخواست کارفرما کار می کند.
6- 1) کارگاه: محلی که بیمه شده به دستور کارفرما یا نماینده او در آنجا کار می­کند و دارای شماره (کد) کارگاهی از سازمان می­باشد.
7- 1) درآمد سالانه: درآمد اعلامی از سوی سازمان امور مالیاتی کشور بر اساس درآمد ابرازی کارفرما در اظهار نامه مالیاتی یا درآمد مندرج در کاربرگ موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی آن، که مبنای تعیین مالیات قطعی قرار می گیرد و یا احراز آن از طریق فهرست حق بیمه کارفرمایان و یا بازرسی دفاتر و یا کارگاهی توسط سازمان تامین اجتماعی (موضوع ماده (۴۷) قانون تامین اجتماعی مصوب ۱۳۵۴) انجام شود.
8- 1) کارگاه مشمول: کارگاههای موضوع قانون معافیت از پرداخت سهم بیمه شده کارفرمایی که حداکثر پنج نفر کارگر دارند (مصوب۱۳۶۱).

۲‏- در اجرای بند (۷۷) قانون فهرست قوانین و احکام نامعتبر در حوزه کار مصوب ۱۴۰۳، فهرست کارگاه های مشمول، براساس تصویب نامه شماره ۱۰۶۲۵۴‏/ت۲۳هـ مورخ 1369/02/02 با اصلاحات بعدی آن و همچنین کارگران کارگاه های کشاورزی مشمول نظام صنفی کشاورزان موضوع ماده (۶۳) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) مصوب ۱۳۹۳، مبنای برخورداری معافیت حق بیمه سهم کارفرما بر اساس قانون معافیت از پرداخت سهم بیمه کارفرمایانی که حداکثر پنج نفر کارگر دارند مصوب ۱۳۶۱، خواهد بود.
1- 2) به روزرسانی فهرست موضوع این ماده، با لحاظ ماهیت تولیدی، صنعتی و فنی بودن فعالیت کارگاههای ذیربط، به پیشنهاد وزارت و تصویب اکثریت وزرای عضو کمیسیونی متشکل از وزیران تعاون، کار و رفاه اجتماعی (رییس) و امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معدن و تجارت و سازمان برنامه و بودجه کشور و حسب مورد وزیر ذیربط (بدون حق رای) و پس از تایید رئیس جمهور انجام و بارعایت ماده (۱۹) آیین نامه داخلی هیئت دولت ابلاغ می شود.
2- 2) اداره کل وصول حق بیمه مکلف است به منظور ساماندهی و پالایش اطلاعات، نسبت به بررسی کلیه کد فعالیتهای مشاغل مورد نظر در کارگاههای واجد شرایط بهره مندی از تسهیلات موصوف و با همکاری مرکز فناوری اطلاعات، آمار و محاسبات اقدام و از بهره مندی من غیرحق کارگاهها از معافیت حق بیمه مزبور ممانعت به عمل آورد.

۳‏- سازمان مکلف است سالانه سهم دولت در معافیت های موضوع این آیین نامه را جهت پیش بینی در بودجه سالانه به سازمان برنامه و بودجه کشور اعلام نماید. مشارکت دولت بابت سهم کارفرمایی در پرداخت حق بیمه کارگران شاغل معادل حداقل دستمزد و مازاد بر آن بطور کامل به­عهده کارفرما است.
1- 3) کارگاه های موضوع تبصره (۳) قانون معافیت از پرداخت حق بیمه کارفرمایی صدرالاشاره، کارفرمایان حقیقی و مدیران اشخاص حقوقی موضوع تبصره (۵) ماده (۴) قانون تامین اجتماعی که در لیست های ارسالی نسبت به بیمه پردازی خود اقدام می نمایند و همچنین کارگاه های فاقد مجوز فعالیت معتبر، کمافی السابق از شمول معافیت مذکور خارج می باشند.
2- 3) نحوه محاسبه میزان معافیت حق بیمه سهم کارفرمایی موردنظر برای کارگاه هایی که بیش از (۵) نفر کارگر دارند، با رعایت ضوابط پیش گفت و مطابق فرمول زیر صرفا تا (۵) نفر کارگر به شرح ذیل می باشد:
20% *۵* حداقل دستمزد ماهانه هر نفر = مبلغ معافیت سهم کارفرمایی تا حداقل دستمزد
مثال: لیست فروردین ماه ۱۴۰۴ کارگاهی دارای ۷ نفر کارگر و با مجموع دستمزد ۰۰۰‏/۰۰۰‏/۱۲۰‏/۱ ریال در مهلت قانونی ارسال گردیده است، میزان معافیت حق بیمه سهم کارفرمایی کارگران کارگاه موصوف در لیست ماه مذکور را محاسبه نمائید؟
۵ نفر با حداقل دستمزد مصوب شورایعالی کار: تعداد کارگران مشمول معافیت حق بیمه سهم کارفرمایی
میزان دستمزد مشمول معافیت 536/866/680 ریال = ۵*۳۱* 3/463/656: دستمزد ماهانه مشمول معافیت کارگاه
۱۰۷,۳۷۳,۳۳۶ ریال = (20%) *۵۳۶,۸۶۶,۶۸۰ : سقف معافیت حق بیمه کارگاه در فروردین ماه ۱۴۰۴
مبلغ کل حق بیمه سهم کارفرمایی کارگران شاغل در کارگاه224/000/000 =20%*۰۰۰‏/۰۰۰‏/۱۲۰‏/۱
مبلغ حق بیمه سهم کارفرمایی در تعهد دولت: 107/373/336
مبلغ حـق بیمه سهم کارفرمـایی پرداختی توسط کارفـرمـا 116/626/664 =107/373/336 ‏- 224/000/000

4- سازمان مکلف است در پایان اردیبهشت ماه هر سال اطلاعات کارفرمایان کارگاه های مشمول را به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال نماید. سازمان امور مالیاتی کشور موظف است ظرف مدت دو ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی، نسبت به اعلام درآمد سالانه کارفرمایان مورد نظر به سازمان اقدام نماید.

۵‏- سازمان مکلف است پس از دریافت میزان درآمد سالانه کارفرما از سازمان امور مالیاتی کشور، نسبت به کسر از معافیت بر اساس حکم مندرج در بند (د) ماده (۲۸) قانون (کسر سالانه نیم واحد درصد (۵‏/۰%) از سهم معافیت کارفرما تا پایان اعتبار قانون مزبور)، اقدام و میزان استفاده از معافیت بیمه ای آنان را بصورت مستمر و برخط به سازمان برنامه و بودجه کشور اعلام نماید.
1- 5) چنانچه میزان درآمد کارگاههای مشمول کسر معافیت بر اساس مفاد این آیین نامه، در سال بعد کمتر از حد نصاب تعیین شده در بند (د) ماده (۲۸) قانون باشد، مشمول میزان کاهش معافیت بر مبنای سال قبل بوده و کسر نیم واحد درصد (۵‏/ ۰%) بیشتر، در سال کاهش درآمد اعمال نخواهد شد.
2- 5) در مواردی که پس از انجام فرآیند رسیدگی مالیاتی و تعیین مالیات قطعی توسط سازمان امور مالیاتی کشور، احراز شود که کارفرما دارای درآمد کتمان ­شده بوده است، حسب اعلام سازمان و با رعایت ماده (۲۳۲) قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی آن، درآمد های یاد شده کارفرما، توسط سازمان امور مالیاتی کشور ارسال و اقدامات لازم در خصوص میزان دیون و مطالبات حق بیمه سهم کارفرما توسط سازمان برابر قانون و مقررات صورت می پذیرد.
3- 5) به موجب تبصره (۲) قانون معافیت از پرداخت حق بیمه کارفرمایی صدرالاشاره و اصلاحیه مورخ 1387/01/25 مجلس شورای اسلامی و 1387/04/08 مجمع تشخیص مصلحت نظام، چنانچه کارفرمای کارگاه دارای معافیت بیمه ای مطروحه، افرادی را بدون اشتغال در کارگاه برای استفاده از مزایای قانون موصوف به عنوان کارگر معرفی نماید، ملزم به پرداخت جریمه ای معادل سه برابر مزایای بهره مند شده از این بابت خواهد بود.

۶‏- کارگاهای مشمول مکلفند مطابق قانون تامین اجتماعی و سایر قوانین مربوطه، نسبت به ارسال فهرست و پرداخت حق بیمه اقدام نماید.

۷‏- مطابق ماده ۷ آیین نامه اجرایی فوق الذکر، نظارت بر حسن اجرای احکام این آیین نامه، حسب مورد بر عهده وزارت امور اقتصادی و دارایی می باشد.

۸‏- مرکز فناوری اطلاعات، آمار و محاسبات می بایست حداکثر ظرف مدت یک هفته پس از صدور این آیین نامه تمهیدات لازم را بمنظور بروزرسانی نرم افزارهای موجود و طراحی و پیاده سازی سایر نرم­افزارهای مورد نیاز را با همکاری شرکت مشاور مدیریت و خدمات ماشینی تامین فراهم نمایند.

۹‏- از تاریخ تصویب بخشنامه حاضر، کلیه مفاد ضوابط و مقررات ابلاغی قبلی مغایر با این بخشنامه ملغی الاثر بوده و مسئول حسن اجرای مفاد این بخشنامه، مدیران ستادی، مدیران کل، معاونین، روسای ادارات کل استانها و مسئولین ذیربط در واحدهای اجرایی خواهند بود.

مصطفی سالاری