آیین نامه تبصره 4 ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1396/10/17

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه تبصره 4 ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

مقررات مرجع آیین نامه تبصره 4 ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم

تبصره 4 ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم ـ الحاق 1394/04/31 ـ سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ظرف مهلت یک سال از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون (1395/01/01) با اتصال بـه سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و املاک نسبت بـه اعلام میزان بدهی ملک مورد انتقال و امکان اخذ و واریز آن بـه حساب مالیاتی بـه صورت آنی از طریق دفاتر اسناد رسمی اقدام کند. سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلف است امکان دسترسی برخط بـه سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و املاک کشور را برای سازمان امور مالیاتی کشور جهت اجرای مفاد این ماده فراهم کند.

پس از اجرای مفاد این ماده ثبت نقل و انتقال اموال و دارایی های منقول و غیر منقول کـه بـه موجب این قانون برای آنها مالیات وضع شده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی قطعی مورد انتقال، ممنوع است. متخلف، در پرداخت مالیات متعلقه مسئولیت تضامنی دارد.

در صورتی کـه پس از اتصال سازمان امور مالیاتی کشور بـه سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و املاک کشور، سازمان امور مالیاتی کشور بدهی مالیاتی ملک مورد معامله را از طریق سامانه مذکور اعلام نکند منتقل الیه و سردفتر اسناد رسمی در قبال بدهی مالیاتی ملک مورد معامله مسئولیتی نخواهند داشت.

آیین نامه اجرایی این ماده با همکاری سازمان های مذکور تهیه می شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون (1395/01/01) بـه تصویب رییس قوه قضاییه می رسد.

متن آیین نامه تبصره 4 ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم:

در اجرای تبصره 4 ماده 187 اصلاحی قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم، مصوب 1394/04/31 و بنا بـه پیشنهاد سازمان های امور مالیاتی کشور و ثبت اسناد و املاک کشور، آیین نامه اجرایی تبصره 4 ماده 187 قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم، بـه شرح مواد آتی است:

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه تبصره 4 ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

ماده 1ـ در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط بـه کار برده می شوند:

الف ـ سازمان مالیاتی: سازمان امور مالیاتی کشور؛

ب ـ سازمان ثبت: سازمان ثبت اسناد و املاک کشور؛

پ ـ قانون: قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحات بعدی آن؛

ت ـ سامانه ثبت: سامانه ثبت الکترونیک اسناد؛

ث ـ درگاه تبادل اطلاعات: درگاه الکترونیک کـه توسط سازمان مالیاتی جهت تبادل اطلاعات مربوط بـه گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیات های مستقیم تهیه و راه اندازی می شود.

ج ـ سامانه مالیات: سامانه ای کـه بـه منظور محاسبه، تعیین و واریز مالیات نقل و انتقال املاک، توسط سازمان مالیاتی ایجاد می شود.

چ ـ بدهی مالیاتی و مالیات های مربوط بـه مورد معامله: تمامی بدهی مالیاتی مربوط بـه مورد معامله، از قبیل مالیات بر درآمد اجاره املاک و همچنین مالیات حق واگذاری محل، مالیات شغلی محل مورد معامله، مالیات درآمد اتفاقی و مالیات نقل و انتقال قطعی املاک کـه از مؤدی ذیربط، حسب مورد، وصول می شود.

ح ـ قبض مالیاتی: قبض الکترونیک مالیات نقل و انتقال دارای شناسه قبض و شناسه پرداخت.

خ ـ گواهی مالیاتی: گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیات های مستقیم کـه بـه صورت الکترونیکی صادر شده و از طریق سامانه ثبت بـه دفاتر اسناد رسمی ارسال می گردد.

د ـ اسناد معاملات: اسناد مربوط بـه مورد معامله کـه اطلاعات آن در پایگاه های اطلاعاتی سازمان ثبت اسناد و املاک کشور نگهداری می شود، از جمله صورت مجلس تفکیکی و اسناد معاملات قبلی.

ذ ـ استعلام: درخواست صدور گواهی موضوع ماده 187 مالیات های مستقیم کـه دفتر اسناد رسمی از سازمان مالیاتی انجام می دهد.

ماده 2 - سازمان مالیاتی مکلف است، سامانه مالیات و درگاه تبادل اطلاعات را طراحی و راه اندازی و امکان دسترسی بر خط بـه سامانه مالیات را برای سازمان ثبت فراهم نماید. درگاه تبادل اطلاعات و سامانه مذکور باید امکانات زیر را شامل شود:

الف ـ دسترسی تمامی مؤدیان و دفاتر اسناد رسمی بـه درگاه مذکور برای ثبت اولیه اطلاعات هویتی طرفین و مورد معامله؛

ب ـ تولید کد رهگیری واحد، برای اطلاعات ثبت شده توسط مؤدی؛

پ ـ بازیابی اطلاعات هویتی و مورد معامله، بر اساس کد رهگیری از طریق دسترسی مؤدی؛

ت ـ محاسبه مالیات نقل و انتقال قطعی املاک و اعلام ارزش معاملاتی املاک؛

ث ـ امکان اعلام تمام بدهی مالیاتی مربوط بـه مورد معامله (که برای صدور گواهی مالیاتی باید از مؤدی ذیربط وصول شود) بـه سامانه ثبت؛

ج ـ صدور قبض مالیاتی و پرداخت الکترونیک مالیات؛

چ ـ امکان بازیابی اطلاعات مالیات پرداختی مورد معامله توسط مؤدی و یا دفاتر اسناد رسمی ذیربط؛

ح ـ امکان تولید شماره واحد برای گواهی مالیاتی.

ماده 3 ـ سازمان ثبت مکلف است امکانات زیر را در سامانه ثبت ایجاد نموده و اطلاعات استعلام دفاتر اسناد رسمی و اسناد تنظیم شده مربوط را در اختیار سامانه مالیاتی قرار دهد.

الف ـ ثبت استعلام مربوط بـه درخواست صدور گواهی مالیاتی توسط دفاتر اسناد رسمی.

ب ـ ارسال اطلاعات استعلام دفاتر اسناد رسمی برای سامانه مالیاتی.

پ ـ تولید شماره واحد (غیرقابل تولید و یا بازیابی توسط افراد غیرمجاز) برای اسناد تنظیم شده.

ت ـ ممهور نمودن هر ثبت اطلاعاتی بـه مهر الکترونیکی سازمان ثبت.

ث ـ دریافت اطلاعات قبض مالیاتی از سامانه مالیات و ارسال آن برای دفاتر اسناد رسمی.

ج ـ ایجاد امکان پرداخت قبوض مالیاتی در دفاتر اسناد رسمی.

ماده 4 - سازمان ثبت مکلف است در مورد اسناد تک برگی، اطلاعات املاک موضوع این آئین نامه را همزمان با استعلام، توسط سامانه ثبت بـه سامانه مالیات ارسال نماید.

تبصره ـ اطلاعات املاک شامل ـ پلاک اصلی و فرعی ـ شماره بخش ـ مساحت، اعم از بنای مفید و مشاعات و شماره طبقه می باشد.

ماده 5 - تبادل اطلاعات مربوط بـه تبصره 4 ماده 187 قانون، بین سازمان مالیاتی و سازمان ثبت با استفاده از خدمات شبکه (سرویس وب) انجام خواهد شد.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه تبصره 4 ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

ماده 6 - کلیه استعلام های دفاتر اسناد رسمی در خصوص بدهی مالیاتی مربوط بـه مورد معامله، پس از استقرار درگاه تبادل اطلاعات و سامانه مالیاتی و ایجاد ارتباط آنها با دفاتر اسناد رسمی از طریق سامانه ثبت، صرفاً از طریق سامانه ثبت بـه سازمان مالیاتی ارسال و پاسخ نیز از طریق سامانه مذکور بـه دفتر اسناد رسمی اعلام خواهد شد.

ماده 7 - مؤدی مالیاتی پیش از آغاز فرآیند استعلام توسط دفتر اسناد رسمی، باید ضمن ایجاد حساب کاربری در درگاه تبادل اطلاعات، درخواست دریافت گواهی مالیاتی را بـه همراه اطلاعات مربوط بـه طرفین و مورد معامله در این درگاه وارد و شماره رهگیری اخذ نماید. مؤدی باید در هنگام مراجعه بـه دفتر اسناد رسمی، شماره مذکور را جهت درج در استعلام مربوط بـه دفترخانه ارائه نماید.

تبصره ـ در صورتی کـه مؤدی خواستار ورود اطلاعات از طریق دفتر اسناد رسمی باشد، سردفتر مکلف است با دریافت حق الزحمه ای کـه توسط سازمان ثبت تعیین می گردد، اقدام نماید.

ماده 8 - دفتر اسناد رسمی، پس از مراجعه مؤدی، استعلام مربوط بـه مورد معامله (شامل مشخصات اصلی مورد معامله، (پلاک اصلی و فرعی، مشخصات هویتی خریدار و فروشنده و کد رهگیری تخصیص داده شده بـه مؤدی در درگاه تبادل اطلاعات) را در سامانه ثبت وارد می نماید. استعلام در سامانه ثبت، تایید و بـه صورت الکترونیکی و ممهور بـه مهر الکترونیکی سازمان ثبت، صادر و بـه درگاه تبادل اطلاعات ارسال خواهد شد. سازمان مالیاتی نیز رسیدی مبنی بر تایید دریافت اطلاعات را، بـه صورت الکترونیکی و ممهور بـه مهر الکترونیکی صادر و بـه سازمان ثبت ارائه می نماید.

ماده 9 - پس از ثبت اطلاعات توسط مؤدی و انجام استعلام از سوی دفتر اسناد رسمی، بدهی مالیاتی و مالیات های مربوط بـه مورد معامله در سامانه مالیات بررسی و بـه صورت زیر اقدام خواهد شد:

الف ـ در مورد املاک دارای کاربری مسکونی، چنانچه مورد معامله فاقد سابقه بدهی مالیاتی باشد، صرفا مالیات نقل و انتقال قطعی ملک مورد معامله محاسبه و اطلاعات قبض مالیاتی از طریق خدمات شبکه (سرویس وب)، جهت اعلام بـه دفتر اسناد رسمی، برای سامانه ثبت ارسال می شود. در صورتیکه ملک مورد معامله دارای سابقه بدهی مالیاتی باشد، علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی املاک برای سایر بدهی های مالیاتی موجود نیز قبض مالیاتی صادر و اطلاعات آن، برای سامانه ثبت ارسال می گردد. اداره امور مالیاتی مکلف است ظرف 10 روز از تاریخ صدور رسید مذکور در ماده 8 این آیین نامه بررسی لازم را بـه عمل آورده و بدهی مالیاتی و مالیات های مربوط بـه مورد معامله را تعیین کند.

ب ـ در مورد املاک دارای کاربری تجاری و اداری و یا سایر کاربری های غیر مسکونی، املاک فاقد گواهی پایان کار، استعلام دفترخانه از طریق سامانه مالیات برای اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال خواهد شد. اداره امور مالیاتی مکلف است ظرف 10 روز از تاریخ صدور رسید مذکور در ماده 8 فوق، بررسی لازم را بـه عمل آورده و بدهی مالیاتی و مالیات های مربوط بـه مورد معامله را تعیین نماید. در این موارد نیز قبض مالیاتی مربوط صادر و از طریق خدمات شبکه (سرویس وب)، جهت اعلام بـه دفتر اسناد رسمی، برای سامانه ثبت ارسال می شود.

تبصره ـ چنانچه بدهی مالیاتی اعلام شده از سوی سازمان مالیاتی در بند ب فوق، مورد اختلاف باشد، مؤدی مالیاتی می تواند با مراجعه بـه اداره امور مالیاتی ذیربط اعتراض خود را ثبت نماید. اداره امور مالیاتی مکلف است وفق تبصره (1) ماده 187 قانون بـه اعتراض مؤدی رسیدگی نموده و برای وی گواهی مالیاتی صادر نماید. در این موارد، تا زمان صدور گواهی مالیاتی از سوی اداره امور مالیاتی ذیربط، ثبت معامله ممنوع می باشد، مگر اینکه بدهی مقرر را بپردازد.

ماده 10 - پس از پرداخت مالیات توسط مؤدی و اعلام وصول توسط بانک عامل، شماره واحدی بـه ملک مورد معامله تخصیص داده شده و از طریق درگاه تبادل اطلاعات بـه دفتر اسناد رسمی اعلام می گردد تا بـه عنوان شماره گواهی مالیاتی در اسناد مربوط لحاظ شود. این شماره برای مدت سه ماه دارای اعتبار است. چنانچه ظرف این مدت معامله انجام نشود، استعلام مجدد بدهی مالیاتی مورد معامله ضروری است.

ماده 11 - در صورت عدم انجام معامله، دفتر اسناد رسمی باید بـه ترتیب ذیل عمل نماید:

الف ـ در مواردی کـه پس از پرداخت مالیات، بـه هر دلیل سند مورد نظر در سامانه ثبت، تنظیم و ثبت نشود؛ دفتر اسناد رسمی باید تاییدیه مربوط بـه عدم انجام معامله را از طریق سامانه ثبت بـه سازمان مالیاتی اعلام نماید. این تاییدیه موجب ابطال گواهی مالیاتی می گردد. سازمان مالیاتی پس از اخذ تاییدیه الکترونیک از سازمان ثبت در خصوص عدم انجام معامله، حسب درخواست مؤدی نسبت بـه تمدید یا ابطال گواهی مالیاتی و یا استرداد مالیات نقل و انتقال بـه صورت سیستمی اقدام خواهد نمود.

ب ـ در صورتی کـه مؤدی پس از صدور قبض مالیاتی و قبل از پرداخت مالیات نقل و انتقال از انجام معامله منصرف شود، می تواند با اعلام انصراف در درگاه تبادل اطلاعات، ابطال قبض و بایگانی شدن سوابق مربوط را درخواست نماید.

ماده 12 - فسخ معاملات قطعی املاک بر اساس حکم مراجع قضایی بـه طور کلی و اقاله یا فسخ معاملات قطعی املاک در سایر موارد تا شش ماه بعد از انجام معامله بـه عنوان معامله جدید مشمول مالیات نقل و انتقال املاک نخواهد بود. در این موارد دفتر اسناد رسمی، مراتب فسخ یا اقاله را از طریق سامانه ثبت بـه سازمان مالیاتی اعلام می نماید.

ماده 13 - ترتیبات فنی ـ اجرایی مربوط بـه این آیین نامه باید حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاریخ ابلاغ آن، توسط کارگروهی متشکل از نمایندگان سازمان ثبت و سازمان مالیاتی تعیین شود.

ماده 14ـ این آیین نامه در 14 ماده و 3 تبصره در تاریخ 1396/10/17 بـه تصویب رییس قوه قضاییه رسید.

رئیس قوه قضائیه - صادق آملی لاریجانی

بیشتر بخوانید: