آیین نامه ماده 34 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم 1366، مصوب 1395/01/21

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 34 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

مقررات مرجع آیین نامه ماده 34 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم:

ماده ۳۴ ـ اصلاح ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ ـ اشخاص زیر مجاز نیستند قبل از اخذ گواهی پرداخت مالیات مربوط موضوع این قانون، اموال و دارایی های متوفی را بـه وراث یا موصی له تسلیم کنند و یا بـه نام آنها ثبت و یا معاملاتی راجع بـه اموال و دارایی های مزبور انجام دهند:

۱ ـ بانک ها و سایر موسسات مالی و اعتباری، شرکت ها، موسسات، نهادهای عمومی غیردولتی و سایر اشخاص حقوقی دولتی و غیردولتی کـه وجوه نقد یا سفته یا جواهر و یا هر نوع مال دیگر از متوفی نزد خود دارند.

۲ ـ ادارات ثبت اسناد و املاک موقعی کـه مال غیر منقول را بـه اسم وراث یا موصی له ثبت می نمایند.

۳ ـ دفاتر اسناد رسمی موقعی کـه می خواهند تقسیم نامه یا هر نوع معامله وراث راجع بـه اموال و دارایی های متوفی را ثبت نمایند.

۴ ـ شرکت هایی کـه متوفی در آنها مالک سهام یا سهم الشرکه می باشد.

۵ ـ شرکت های کارگزاری، صندوق های سرمایه گذاری و سایر نهادهای مالی

۶ ـ صندوق های دادگستری و صندوق های ادارات ثبت اسناد و املاک کشور اشخاص مذکور در بندهای یادشده (به استثنای اشخاص موضوع بندهای (۲) و (۶) این ماده و اشخاص موضوع بندهای (۱) و (۲) ماده (۲) این قانون) در صورت تخلف علاوه بر اینکه تا معادل ارزش مال مشمول وراث نسبت بـه پرداخت مالیات و جرائم متعلق مسئولیت تضامنی دارند، مشمول جریمه ای بـه میزان دو برابر مالیات متعلق نیز خواهند بود. در مورد بانک ها، شرکت ها و موسسات دولتی، متخلف و شرکا و معاونان وی در تخلف نیز مسئولیت تضامنی خواهند داشت.

محاکم دادگستری، ادارات اجرای احکام دادگستری، ادارات ثبت اسناد و املاک کشور، سازمان اوقاف و امور خیریه و اداره سرپرستی صغار و محجورین، صندوق های دادگستری، صندوق های ادارات ثبت اسناد و املاک کشور و اشخاص موضوع بندهای (۱) و (۲) ماده (۲) این قانون در صورتی کـه در حیطه وظایف قانونی خود حکمی را در خصوص اموال و دارایی های متوفی صادر یا اجرا نمایند، موظفند رونوشت یا تصویر آن حکم را ظرف مهلت ده روز حسب مورد پس از صدور یا اجرا بـه سازمان امور مالیاتی کشور ارسال کنند. کارکنان مقصر کلیه اشخاص حقوقی مذکور، در صورت عدم ارسال حکم یا عدم اخذ مفاصای مالیاتی، علاوه بر مجازات مربوط بـه تخلفات اداری و قانونی دستگاه مربوط بـه خود، مکلف بـه پرداخت جزای نقدی معادل دوبرابر خسارت وارده بـه دولت با اقامه دعوی از طرف سازمان امور مالیاتی کشور بـه موجب حکم مراجع قضایی ذی ربط خواهند بود. این حکم در مورد شرکا و معاونان متخلفان مذکور نیز مجری است.

تبصره ۱ ـ الحاق ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ ـ سازمان امور مالیاتی کشور می تواند اشخاصی را کـه اموال موضوع بند (۱) ماده ۱۷ این قانون را نزد خود دارند مکلف نماید قبل از پرداخت یا تحویل اموال مزبور بـه وراث، مالیات متعلق را کسر و تا آخر ماه بعد از پرداخت بـه حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز و مابقی آن را بـه وراث یا ذی نفعان دیگر پرداخت نمایند در این صورت اشخاص مذکور مکلفند مشخصات وراث یا ذی نفعان دیگر و مبالغ پرداختی را ظرف مدت مذکور بـه سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کنند.

تبصره ۲ ـ الحاق ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ ـ آیین نامه اجرایی این ماده بـه پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون بـه تصویب هیات وزیران خواهد رسید.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 34 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

متن آیین نامه ماده 34 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم:

هیأت وزیران در جلسه 1395/01/15 بـه پیشنهاد شماره 210229 مورخ 1394/11/10 وزارت امور اقتصادی و دارایی و بـه استناد تبصره (2) ماده (34) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394 آیین نامه اجرایی ماده یاد شده را بـه شرح زیر تصویب کرد:

ماده 1 ـ در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط بـه کار می روند:

الف ـ قانون: قانون مالیات های مستقیم و اصلاحیه های بعدی آن.

ب ـ اداره امور مالیاتی صلاحیت دار: اداره امور مالیاتی کـه آخرین اقامتگاه متوفی در محدوده آن واقع شده است.

ج ـ اقامتگاه: بـه ترتیب مقرر در قانون مدنی.

د ـ مؤدی: اشخاص موضوع صدر ماده (26) قانون (وراث متوفی (منفرداً یا مجتمعاً) یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنها).

هـ ـ تابعیت: بـه ترتیب مقرر در قانون مدنی.

و ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ماده 2 ـ اشخاص مذکور در ماده (34) قانون، تکلیفی در خصوص دریافت گواهی موضوع این آیین نامه از مؤدیانی کـه حسب ماده (26) قانون نسبت بـه تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی اقدام کرده اند و گواهی های موضوع ماده فوق را در خصوص اموال و دارایی های متوفی دریافت کرده اند، برای همان اموال و دارایی ها ندارند.

تبصره ـ در مواردی کـه در اجرای بند (ب) ماده (26) قانون، بخشی از ارزش یک مال پس از کسر دیون محقق، واجبات مالی و عبادی و هزینه کفن و دفن، مشمول مالیات نشود، باقیمانده آن مال بـه نسبت ارزش کل مال مزبور در زمان فوت، بـه ماخذ و نرخ های بند های (1) تا (5) ماده (17) قانون مشمول مالیات خواهد بود.

ماده 3 ـ مؤدیانی کـه حسب ماده (26) قانون نسبت بـه تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی اقدام نکرده اند، مکلفند قبل از دریافت یا انتقال و یا ثبت اموال و دارایی های فوق، گواهی موضوع ماده (34) قانون را دریافت نمایند. حکم این ماده در مورد مؤدیانی کـه گواهی موضوع ماده مذکور را برای تمام یا قسمتی از اموال و دارایی های متوفی دریافت نکرده اند نیز جاری است.

تبصره 1 ـ مؤدیان باید نسبت بـه تسلیم گواهی حصر وراثت برای دریافت گواهی موضوع ماده (34) قانون اقدام نمایند. در صورتی کـه گواهی مذکور از طریق مراجع ذی ربط بـه سازمان ارسال شده باشد، نیاز بـه تسلیم مجدد آن توسط مؤدی نمی باشد.

تبصره 2 ـ اشخاص موضوع تبصره (3) ماده (17) قانون، مکلف بـه ارایه تاییدیه اداره کنسولی وزارت امورخارجه برای تعیین تابعیت وراث و متوفی می باشند.

ماده 4 ـ در اجرای ماده (39) قانون و تبصره آن، چنانچه حسب رسیدگی اداره امور مالیاتی صلاحیت دار، بـه اشخاص مذکور در این ماده مالیاتی تعلق نگیرد و یا مالیات متعلق را پرداخت کرده باشند، اداره امور مالیاتی صلاحیت دار مکلف است بنا بـه درخواست متقاضی، گواهی موضوع ماده (34) قانون را صادر کند.

ماده 5 ـ اشخاص مذکور در ماده (34) قانون، مطابق حکم ماده مذکور مجاز نخواهند بود قبل از اخذ گواهی پرداخت مالیات مذکور در این آیین نامه و یا گواهی موضوع بند (ج) ماده (26) قانون، اموال و دارایی های متوفی را بـه وراث یا موصی له تسلیم کنند و یا بـه نام آنها ثبت یا تقسیم و یا معاملاتی راجع بـه اموال و دارایی های مزبور انجام دهند.

تبصره ـ اموال موضوع بندهای (1) و (2) و (3) و (4) ماده (24) قانون، مشمول مقررات این آیین نامه نخواهند بود.

ماده 6 ـ اداره امور مالیاتی صلاحیت دار موظف است در صورت تخلف اشخاص مذکور در ماده (34) قانون (به استثنای اشخاص موضوع بندهای (2) و (6) ماده (34) و اشخاص موضوع بندهای (1) و (2) ماده (2) قانون) با توجه بـه مسئولیت تضامنی آنان با مؤدی، طبق مقررات این قانون نسبت بـه مطالبه مالیات و جرایم متعلقه از آنان اقدام کند.

تبصره ـ سازمان در صورتی کـه بـه مواردی از عدم ارسال حکم یا انتقال اموال بدون اخذ مفاصاحساب مالیاتی از سوی محاکم دادگستری، ادارات اجرای احکام دادگستری، ادارات ثبت اسناد و املاک کشور، سازمان اوقاف و امور خیریه و اداره سرپرستی صغار و محجورین، صندوق های دادگستری، صندوق های ادارات ثبت اسناد و املاک کشور و اشخاص موضوع بند های (1) و (2) ماده (2) قانون برخورد نماید، موظف است تخلف کارکنان مقصر و شرکا و معاونان آنها را برای اعمال مجازات های موضوع این ماده بـه دستگاه اجرایی ذی ربط و مراجع قضایی حسب مورد گزارش و یا اقامه دعوا کند.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 34 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

ماده 7 ـ اشخاص مذکور در ماده (34) قانون مکلفند در صورت استعلام سازمان یا اداره امور مالیاتی صلاحیت دار، مشخصات اموال و دارایی های متوفی نزد خود را بـه سازمان یا اداره مذکور حسب مورد اعلام کنند.

ماده 8 ـ در موارد درخواست گواهی موضوع ماده (34) قانون، اداره امور مالیاتی موظف است پس از بررسی و رسیدگی های لازم نتیجه رسیدگی را در قالب کاربرگی (فرمی) کـه حداقل در برگیرنده اطلاعات هویتی، نوع و ارزش اموال و دارایی ها، نرخ و مبلغ مالیات متعلق باشد بـه مؤدی ابلاغ و در صورت پرداخت مالیات، گواهی موضوع ماده مذکور را جهت ارایه بـه مرجع ذی ربط صادر کند.

ماده 9 ـ گواهی موضوع ماده (34) قانون توسط اداره امور مالیاتی صلاحیت دار برای هر یک از اموال و دارایی ها بـه تفکیک بـه صورت موردی و ظرف مدت یک هفته پس از پرداخت مالیات متعلق صادر خواهد شد.

ماده 10 ـ اعتبار گواهی موضوع ماده (34) قانون حسب مورد تا تاریخ تحویل، ثبت، انتقال و یا معامله اموال و دارایی برای ذی نفع یا ذی نفعان مندرج در گواهی مذکور می باشد.

ماده 11 ـ در مواردی کـه مؤدی در اجرای مقررات ماده (26) قانون، نسبت بـه تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر قانونی اقدام کرده باشد، در موارد درخواست صدور گواهی موضوع ماده (34) قانون چنانچه مال و دارایی مورد نظر در اظهارنامه و یا رسیدگی اداره امور مالیاتی در اجرای ماده (26) قانون منظور نشده باشد، ابتدا باید نسبت بـه اصلاح رسیدگی و ارزیابی اموال و دارایی ها و گواهی صادره در اجرای ماده مذکور اقدام و سپس مالیات متعلق با رعایت مقررات ماده (17) قانون تعیین شود.

ماده 12 ـ سپرده ها و سودهای متعلق متوفی نزد بانک ها و اشخاص موضوع تبصره ماده (145) قانون، بـه نرخ بند (1) ماده (17) قانون و سپرده ها و سودهای متعلق متوفی نزد سایر اشخاص بـه نرخ مذکور در بند (3) ماده (17) قانون تحت عنوان سایر اموال و دارایی مشمول مالیات است.

ماده 13 ـ چنانچه در خصوص میزان مالیات مشخصه بین مؤدی و اداره امور مالیاتی اختلاف باشد، پس از پرداخت مالیات تعیین شده، ضمن صدور گواهی موضوع ماده (34) قانون، اعتراض مؤدی قابل طرح در مراجع حل اختلاف مالیاتی موضوع مواد (216)، (238)، (244)، (247)، (251) و (251) مکرر قانون می باشد. در صورتی کـه طبق رای قطعی مراجع مذکور، مشخص شود مالیاتی اضافه پرداخت شده است، اضافه پرداختی مالیات با رعایت مقررات مسترد خواهد شد.

ماده 14 ـ در مواردی کـه مؤدی بدون انتقال اموال و دارایی متوفی بـه نام خود، قصد انتقال اموال و دارایی بـه اشخاص ثالث یا وراث دیگر را داشته باشد، علاوه بر پرداخت مالیات موضوع فصل مالیات بر ارث و صدور گواهی موضوع ماده (34) قانون، مطابق مقررات مربوط مشمول مالیات نقل و انتقال مربوط بـه آن اموال و دارایی ها نیز می باشد.

ماده 15 ـ چنانچه قبل از تحویل و یا انتقال اموال و دارایی های متوفی بـه وراث، یکی یا تعدادی از ورثه فوت شوند، در این حالت با توجه بـه مقررات این آیین نامه و آیین نامه موضوع ماده (26) قانون، کلیه اقدامات برای دو یا چند متوفی بـه صورت جداگانه انجام و محاسبه می شود.

ماده 16 ـ نمونه کاربرگ (فرم) گواهی های موضوع ماده (34) قانون، توسط سازمان تهیه و در اختیار متقاضیان قرار می گیرد.

معاون اول رئیس جمهور - اسحاق جهانگیری

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 34 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)