بخشنامه مالیات عملکرد 1400 صاحبان مشاغل مصوب 1401/03/03

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه مالیات عملکرد 1400 صاحبان مشاغل (مقررات مالیاتی)

متن بخشنامه مالیات عملکرد 1400 صاحبان مشاغل:

بر اساس اختیار قانونی ایجاد شده در مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394 و با رعایت مفاد بند (م) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور و بـه منظور تکریم مؤدیان، اجرای عدالت مالیاتی با توجه بـه شرایط اقتصادی کشور در شرایط شیوع ویروس کرونا، تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال 1400 برخی از صاحبان مشاغل، مقرر می دارد:

الف ـ مشمولین تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394:

1 ـ تمامی صاحبان مشاغلی کـه مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال 1400 حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات های مستقیم (مبلغ 14/400/000/000 ریال) باشد، مشمول مقررات این دستورالعمل بوده و در صورت تکمیل و ارسال فرم موضوع این دستورالعمل حداکثر تا پایان خرداد ماه سال 1401 (فرم مذکور در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده خواهد شد) از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394 و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف می باشند.

تذکر ـ مؤدیانی کـه میزان فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال 1400 پیش از مبلغ 14/400/000/000 ریال است، مکلف بـه تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات متعلق با رعایت مقررات مربوط می باشند.

2 ـ صاحبان مشاغلی کـه تمایل بـه استفاده از شرایط این دستورالعمل را دارند، می بایست از طریق سیستم االکترونیکی (طبق فرم مربوط) و از طریق پایگاه اینترنتی https://ntr.tax.gov.ir مراتب را بـه سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند. در فرم یاد شده، مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم با توجه بـه اطلاعات موجود و دریافتی از پایگاه های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور و با فروش ابرازی حسب مورد و بر اساس قوانین و مقررات تعیین می شود.

چنانچه مالیات تعیین شده مورد پذیرش مؤدی باشد. مؤدی می تواند با تسلیم فرم مذکور از شرایط این دستورالعمل بهره مند شود. در صورتی کـه اطلاعات موجود در فرم موضوع تبصره ماده (100) قانون یاد شده مورد پذیرش مؤدیان موضوع این دستورالعمل نباشد، این گروه از مؤدیان مکلفند نسبت بـه تسلیم اظهارنامه مالیاتی مطابق با قوانین و مقررات مربوط اقدام نمایند. تسلیم فرم مذکور بـه عنوان آخرین اقدام در مهلت مقرر قانونی توسط مؤدی بـه منزله پذیرش کلیه شروط دستورالعمل از جانب مؤدی خواهد بود.

بدیهی است مالیات عملکرد سال 1400 مؤدیانی کـه اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1400 خود را در موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند و پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی، فرم موضوع بند (1) این دستورالعمل را قبل از پایان خرداد ماه سال 1401، بـه عنوان آخرین اقدام تسلیم نکنند و یا در مهلت مقرر فرم مربوط را بـه سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم ننمایند از شمول این دستورالعمل خارج بوده و با رعایت مقررات مربوطه تعیین خواهد شد.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه مالیات عملکرد 1400 صاحبان مشاغل (مقررات مالیاتی)

3 ـ در خصوص صاحبان مشاغلی کـه امکان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را بـه صورت یک جا تا پایان خرداد ماه سال 1401 نداشته باشند، مالیات مقطوع فوق، حداکثر تا چهار ماه بـه صورت مساوی تقسیط می شود عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر مشمول جریمه موضوع ماده (190) قانون مالیات های مستقیم خواهد بود.

4 ـ هر گاه پس از صدور اوراق قطعی ناشی از پذیرش مالیات مقطوع این دستورالعمل، اسناد و مدارک مثبته ای بـه دست آید و مشخص شود مجموع فروش کالا و ارائه خدمات مؤدی در سال 1400 بیش از رقم ابرازی وی بـه عنوان فروش کالا و خدمات و سایر درآمدهای فرم موضوع بند (1) این دستورالعمل بوده، مشروط بـه این کـه مجموع درآمد مؤدی از حد نصاب مقرر در این دستورالعمل (14/400/000/000) ریال تجاوز نکند، با رعایت مقررات بند (1 ـ 4) ماده (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم، نسبت بـه محاسبه و حسب مورد مطالبه ما بـه التفاوت مالیات متعلقه (مالیات قابل مطالبه عبارت است از مالیات متعلقه پس از کسر مالیات مقطوع مورد پذیرش مؤدی در فرم موضوع بند (1) این دستورالعمل) با رعایت مقررات اقدام خواهد شد. ما بـه التفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جریمه موضوع ماده (192) قانون مالیات های مستقیم نخواهد بود.

5 ـ هر گاه اسناد و مدارک مثبته ای بـه دست آید و مشخص شود کـه مجموع فروش کالا و ارائه خدمات مؤدی در سال 1400 بیش از رقم 14/400/000/000 ریال بوده، مؤدی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (97) قانون مالیات های مستقیم، مشمول جرائم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیت ها و نرخ صفر از جمله معافیت موضوع ماده (101) قانون مالیات های مستقیم خواهد شد.

تبصره ـ با عنایت بـه اینکه بـه موجب مفاد بند (1) این دستورالعمل، مؤدیان مشمول دستورالعمل، از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394 معاف می باشند، بر این اساس مفاد حکم بندهای (4) و (5) این دستورالعمل در ارتباط با اسناد و مدارک مثبته بـه دست آمده خرید، بهای تمام شده کالای فروش رفته و بهای تمام شده خدمات ارائه شده کـه با رعایت مفاد آیین نامه اجرایی یاد شده در بند (4) این دستورالعمل از جمله تعیین ارزش منصفانه، منتج بـه تعیین فروش/ درآمد ارائه خدمات بیش از مبلغ ابرازی مؤدی در فرم موضوع بند (1) این دستورالعمل باشد، ‌نیز جاری خواهد بود. بدیهی است در صورت ارائه اسناد و مدارک مستند توسط مؤدی مبنی بر درج بخشی از اقلام خرید در موجودی کالای پایان دوره، رعایت موازین قانونی در عدم محاسبه فروش این بخش از کالا در سال 1400 و احتساب آن بـه فروش سنوات بعد مؤدی حسب مستندات ارائه شده ضروری است.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه مالیات عملکرد 1400 صاحبان مشاغل (مقررات مالیاتی)

ب ـ سایر موارد:

6 ـ مالیات عملکرد سال 1400 مؤدیان موضوع این دستورالعمل در صورتی کـه متقاضی اعمال مقررات قانونی از جمله مفاد مواد (137)، (165) و (172) قانون مالیات های مستقیم در خصوص درآمد عملکرد سال 1400 خود می باشند، از شمول مفاد این دستورالعمل خارج بوده و با رعایت مقررات مربوطه تعیین خواهد شد.

7 ـ کلیه صاحبان مشاغلی کـه علاوه بر فعالیت اصلی خود نسبت بـه خرید سکه از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اقدام نموده و سکه های خریداری شده را در طول سال 1400 دریافت کرده اند، برای پرداخت مالیات سکه می بایست، بـه صورت مجزا و بر اساس قوانین و مقررات، ‌اقدام نمایند.

8 ـ آن دسته از صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) این دستورالعمل کـه مالیات تشخیصی عملکرد سال 1399 آن ها بـه قطعیت نرسیده است در صورت تکمیل و ارسال فرم مربوط و پذیرش مالیات مقطوع تعیین شده بـه روش های مندرج در بند (2) این دستورالعمل، مشمول مفاد این دستورالعمل خواهند بود. بدیهی است چنانچه مالیات عملکرد سال 1399 مؤدیان موضوع این بند در فرآیند رسیدگی و دادرسی مالیاتی کاهش یابد، این امر تاثیری در میزان مالیات مقطوع پذیرفته شده عملکرد سال 1400 آن ها نخواهد داشت.

9 ـ میزان مالیات مقطوع پزشکانی کـه در عملکرد سال 1400 مشمول حکم بند (ح) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور بوده اند، معادل مالیات تعیین شده با توجه بـه فرم این دستورالعمل یا مالیات مکسوره آن ها، هر کدام کـه بیشتر باشد، تعیین می شود.

داود منظور

بیشتر بخوانید: