دستورالعمل تبصره 1 ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1401/04/25
دستورالعمل تبصره 1 ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم 1366 با موضوع ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی مشتمل بر 7 ماده مصوب 1401/04/25 سازمان امور مالیاتی
شناسنامه تبصره 1 ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم:
شماره ابلاغ:200/1401/531
تاریخ ابلاغ:1401/04/25
مرجع تصویب: سازمان امور مالیاتی
تاریخ تصویب:1401/04/25
بیشتر بخوانید:
مقررات برنامه پنجساله ششم توسعه
مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 34 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیاتی
مقررات مرجع تبصره 1 ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم:
تبصره1 ماده 219 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366: سازمان امور مالیاتی کشور با اجرای طرح جامع مالیاتی و استفاده از فناوری اطلاعات و ارتباطات و روشهای ماشینی (مکانیزه)، ترتیبات و رویه های اجرائی متناسب با آن شامل مواردی از قبیل ثبت‌نام، نحوه ارائه اظهارنامه، پرداخت مالیات، رسیدگی، مطالبه و وصول مالیات، ثبت اعتراضات مؤدیان، ابلاغ اوراق مالیاتی و تعیین ادارات امور مالیاتی ذی صلاح برای انجام موارد فوق را تعیین و اعلام می کند. حکم این تبصره شامل مواعد قانونی مقرر در مورد تسلیم اظهارنامه، ثبت اعتراضات، ابلاغ اوراق مالیاتی و پرداخت مالیات نیست.
بند ح ماده 68 قانون برنامه پنجساله ششم توسعه مصوب 1395: دولت مکلف است، تا پایان اجرای قانون برنامه سامانه های مالیات الکترونیکی، معاملات دولتی الکترونیکی (شامل مناقصه، مزایده، خرید کالا) و سلامت الکترونیکی را با پوشش کلیه ذی نفعان مستقر و بهره برداری نماید. وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات (شورای اجرای فناوری اطلاعات) موظف بـه نظارت و پیگیری مستمر اجرای طرحهای (پروژه های) مذکور و ارائه گزارش پیشرفت شش ماهه بـه شورای عالی فضای مجازی و کمیسیون صنایع و معادن مجلس شورای اسلامی است.
متن تبصره 1 ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم:
با عنایت بـه تبصره (1) ماده (219) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 و بند (ح) ماده (68) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی، ترتیبات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی بـه شرح زیر مقرر می شود:
ماده 1) تعاریف:
1 ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور
2 ـ مؤدی: تمامی اشخاصی کـه بر مبنای قوانین مالیاتی (اعم از قوانین مالیات های مستقیم، مالیات بر ارزش افزوده، پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان) و یا احکام مالیاتی سایر قوانین (از جمله قوانین بودجه، قوانین برنامه های توسعه و...) برای آنها بـه هر نحو یا در هر مرحله از طریق سامانه های سازمان، اوراق مالیاتی قابل ابلاغ صادر می شود.
3 ـ اوراق مالیاتی: عبارت است از کلیه اوراق صادره (ثبت شده) فایل ابلاغ بـه مؤدی توسط سامانه های مالیاتی.
4 ـ ابلاغ الکترونیکی: ابلاغ اوراقی مالیاتی با استفاده از بسترهای الکترونیکی، مخابراتی یا سایر شیوه های نوین.
5 ـ حساب کاربری: کارپوشه الکترونیکی کـه بـه هر یک از مؤدیان ثبت نام شده در نظام مالیاتی، جهت دسترسی بـه خدمات مالیاتی الکترونیکی، حسب مورد اختصاص می یابد. حساب کاربری هر مؤدی دارای شناسه کاربری و گذرواژه یکتاست.
6 ـ درخواست خدمات الکترونیکی: فرمی الکترونیکی کـه مؤدی در قالب آن، تقاضای خود را برای بهره مندی از خدمات الکترونیکی نظیر ابلاغ اوراق مالیاتی، ثبت اعتراضات، درخواست های مرتبط با اوراق قطعی و اعلام و تأیید می نماید کـه از شرایط و آثار ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی و واکنش های الکترونیکی خود نسبت بـه این اوراق مطلع است.
7 ـ ق م م: قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحات و الحاقات بعدی آن.
بیشتر بخوانید:
مقررات برنامه پنجساله ششم توسعه
مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 34 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیاتی
ماده 2) ترتیبات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی:
1 ـ تمامی مؤدیان دارای ثبت نام در نظام مالیاتی کـه درخواست خدمات الکترونیکی را تایید و ارسال کرده اند، مشمول خدمات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی می شوند. برای این دسته از مؤدیان، اوراق مالیاتی بلافاصله پس از صدور در سامانه های مالیاتی در حساب کاربری مؤدی بارگذاری و همزمان، پیامک اطلاع رسانی برای وی ارسال می شود. حسب واکنش مؤدی بـه اوراق بارگذاری شده، ابلاغ الکترونیکی بـه نحو زیر محقق و ضمن ارسال پیامک اطلاع رسانی مناسب برای مؤدی، تاریخ ابلاغ در اوراق و سامانه ها منعکس می شود.
2 چنانچه مؤدی ظرف ده روز (شامل روز بارگذاری برگه) با مراجعه بـه حساب کاربری خود نسبت بـه رؤیت اوراق بارگذاری شده اقدام نماید، ابلاغ واقعی بـه شخص مؤدی محسوب شده و تاریخ رؤیت بـه عنوان تاریخ ابلاغ بـه شخص مؤدی در نظر گرفته می شود.
3 ـ اصلاح بـه واسطه بخشنامه 535/1401/201 مورخ 1401/05/30 - چنانچه مؤدی ظرف ده روز بـه حساب کاربری خود مراجعه ننماید، روز یازدهم، بـه عنوان تاریخ ابلاغ بـه شخص مودی در نظر گرفته می شود در صورتی کـه روز یازدهم با تعطیل /تعطیلات رسمی یا عمومی مصادف شود، اولین روز پس از تعطیلی /تعطیلات مزبور بـه عنوان روز ابلاغ قانونی محسوب می شود.
ماده 3) اصالت اوراق بارگذاری شده در حساب کاربری:
1 ـ با توجه بـه یکتا و محرمانه بودن نام کاربری و گذرواژه مأموران مالیاتی برای ورود بـه سامانه های سازمان، صدور اوراق در سامانه در حکم امضای برگه توسط مأمور مالیاتی مربوط (از جمله حکم ماده 237 ق م م) است. لذا تا زمان پیاده سازی امضای الکترونیکی در سامانه های سازمان، اوراق بارگذاری شده در حساب کاربری مؤدی بدون امضای فیزیکی در تمام مراجع مالیاتی قابل قبول خواهد بود.
2 ـ امکان رویت تاریخ ابلاغ و اصالت سنجی سیستمی اوراقی کـه از سیستم ابلاغ در اختیار مؤدی قرار گرفته است، با در نظر گرفتن قوانین و مقررات و رعایت محرمانگی اطلاعات، برای مراجع درون و برون سازمانی فراهم است.
ماده 4) غیر فعال سازی حساب کاربری: در موارد زیر مؤدی از شمول ابلاغ الکترونیکی خارج و حساب کاربری وی غیر فعال می شود. اوراق مالیاتی این گروه از مؤدیان باید وفق مواد 203 الی 209 ق م م بـه صورت فیزیکی ابلاغ شود: در مورد اشخاص حقیقی در صورت فوت مؤدی و در مورد اشخاص حقوقی در صورت ثبت انحلال آنها در مرجع ثبت شرکت ها، مؤدی از شمول ابلاغ الکترونیکی خارج می شود. غیرفعال سازی حساب کاربری بـه صورت خودکار توسط سیستم و بر مبنای اطلاعات روزانه دریافتی از سرویس متوفیان ثبت احوال و سرویس آگهی تغییرات ثبت شرکت ها، انجام می گیرد. در صورت عدم امکان دریافت سرویس های مذکور از مراجع ذیربط، اداره امور مالیاتی مربوط می تواند بر مبنای مدارک دریافتی از وراث متوفی یا مدیر تصفیه شرکت منحله، نسبت بـه غیرفعال سازی حساب کاربری مؤدی اقدام کند.
1 ـ اشخاص ورشکسته در صورت وصول رای قطعی دادگاه مبنی بر ورشستگی مؤدی، از شمول ابلاغ الکترونیکی خارج می شوند و اداره امور مالیاتی ذیربط باید بلافاصله پس از دریافت رای مذکور نسبت بـه غیرفعال سازی حساب کاربری مؤدی اقدام کند.
2 ـ چنانچه بر اساس وصول آرای قطعی مراجع قضایی، تاییدیه سازمان پزشکی قانونی یا تاییدیه رسمی بیمارستان ها و مراکز درمانی معتبر برای اداره امور مالیاتی محرز شود کـه مؤدی بـه دلیل مشکلات ذهنی یا جسمی قادر بـه استفاده از حساب کاربری خود نیست، اداره امور مالیاتی باید نسبت بـه غیرفعال سازی حساب کاربری مؤدی اقدام نماید.
ماده 5) اعتراض مؤدی بـه صحت ابلاغ الکترونیکی: اعتراض بـه صحت ابلاغ الکترونیکی، در موارد زیر مجاز بوده و از طریق هیات موضوع ماده 216 ق م م قابل رسیدگی خواهد بود:
1 ـ مؤدی، متکی بر دلایل و اسناد و مدارک معتبر اثبات نماید، بـه دلیل عدم دسترسی بـه سامانه های رایانه ای / مخابراتی یا نقص در این سامانه ها از بارگذاری اوراق با مفاد ابلاغ مطلع نشده است.
2 ـ ابلاغ الکترونیکی در شرایط انجام گرفته باشد کـه حساب کاربری مؤدی می بایست غیرفعال بوده و یا مؤدی از شمول ابلاغ الکترونیکی خارج شده باشد.
ماده 6) قواعد و ساز و کارهای اجرایی ابلاغ الکترونیکی: مقررات و قواعد عام ابلاغ الکترونیکی از جمله شرایط بهره مندی از این خدمت، مواعد، شیوه تأیید اصالت اوراق ابلاغی و نیز اعتراض بـه ابلاغ الکترونیکی، در این دستورالعمل تعیین شده است. دفتر امور مؤدیان و خدمات مالیاتی موظف است با هماهنگی و تایید معاونت درآمدهای مالیاتی بـه ترتیب زیر نسبت بـه بررسی، وضع و ابلاغ قواعد جدید و ساز و کارهای اجرایی مرتبط با این دستورالعمل اقدام نماید.
1 ـ تعیین ساز و کارها و تهیه شیوه نامه های اجرایی لازم برای پیاده سازی مفاد این دستورالعمل از جمله نحوه فعال سازی و غیرفعال سازی حساب کاربری برای مؤدیان، شیوه های اخذ درخواست خدمات الکترونیک از مؤدیان، نحوه نظارت بر فرآیندهای مربوط و سایر ساز و کارهای مرتبط با اجرای این دستورالعمل؛
2 ـ بازبینی قواعد ابلاغ الکترونیکی درمواردی کـه بـه علت بروز الزامات اجرایی با تغییرات قانونی، برای اوراق مالیاتی خاص نیاز بـه تغییر با بازبینی بخشی از قواعد (مانند رعایت فاصله زمانی میان صدور و بارگذاری برگه، دریافت تأییدیه های سیستمی و.. یا اجتناب از ابلاغ الکترونیکی برای اوراق خاص) باشد. در صورت ایجاد الزامات قانونی و اجرایی جدید، دفاتر ستادی ذیربط مکلفند مراتب را بـه همراه تمام مستندات و الزامات قانونی جهت اعمال بـه دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی اعلام نمایند.
3 ـ طراحی و پیاده سازی سامانه مدیریت یکپارچه ابلاغ جهت پیگیری و نظارت بر ابلاغ اوراقی کـه از فرآیند ابلاغ الکترونیکی خارج می شوند، ظرف یک سال از تاریخ ابلاغ این شیوه نامه با همکاری واحدهای ذیربط در معاونت فناوری های مالیاتی
بیشتر بخوانید:
مقررات برنامه پنجساله ششم توسعه
مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 34 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیاتی
ماده 7) ابلاغ دستورالعمل: این دستورالعمل در (7) ماده تهیه و از تاریخ 1401/06/01 لازم الاجرا می باشد.
داود منظور