دستورالعمل مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۲ صاحبان مشاغل خودرویی مصوب ۱۴۰۳/۰۲/۲۹

دستورالعمل مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۲ صاحبان مشاغل خودرویی مستند به تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۴۰۳/۰۲/۲۹ سازمان امور مالیاتی

شناسنامه :

شماره ابلاغ: ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰۵

تاریخ ابلاغ: ۱۴۰۳/۰۲/۲۹

مرجع تصویب: سازمان امور مالیاتی

تاریخ تصویب: ۱۴۰۳/۰۲/۲۹

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات حمل و نقل زمینی

مجموعه مقررات مرتبط با دستورالعمل مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۲ صاحبان مشاغل خودرویی (مقررات مالیات مستقیم)

مالیات مستقیم در نظریات مشورتی

مالیات در آرای وحدت رویه قضایی

انواع مالیات در آراء دیوان عدالت اداری

مقررات مرجع :

تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم ـ الحاق 1394/04/31 و اصلاح 1397/12/21 ـ سازمان امور مالیاتی کشور می تواند برخی از مشاغل یا گروههایی از آنان را کـه میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده 84 این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مؤدیان مذکور را بـه صورت مقطوع تعیین و وصول نماید. در مواردی کـه مؤدی کمتر از یک سال مالی بـه فعالیت اشتغال داشته باشد مالیات متعلق نسبت بـه مدت اشتغال محاسبه و وصول می شود. حکم این تبصره مانع از رسیدگی بـه اظهارنامه های مالیاتی تسلیم شده در موعد مقرر نخواهد بود.

متن دستورالعمل مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۲ صاحبان مشاغل خودرویی:

بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31، مالیات عملکرد سال 1402 صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری و ماشین آلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست شامل 13 جدول با رعایت گروه بندی استان ها به شرح زیر تعیین می گردد:

1 ـ کلیه صاحبان مشاغل خودرویی که مجموع درآمد ارائه خدمات آن ها در سال 1402 با توجه به مفاد بند (ج) تبصره 6 قانون بودجه سال 1403 کل کشور، حداکثر صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم معادل 180/000/000/000 ریال بوده است، مشمول این دستورالعمل می باشند.

2 ـ استان های کشور با توجه به امکانات و شاخص های مؤثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه های زیر تقسیم می شوند:

گروه 1 : شهر تهران،

گروه 2 : استان آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران،

گروه 3 : استان های آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان،

گروه 4 : استان های چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی و اردبیل،

گروه 5 : استان های سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه و بویراحمد.

3 ـ مالیات عملکرد صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 3 الی 7 پیوست، بر اساس تقسیم بندی فوق و با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین می گردد:

4 ـ در خصوص مالکان تاکسی و وانت بار که مالک بیش از یک خودرو از انواع مذکور باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول 1 پیوست تعیین می شود. در خصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودرو باشند، مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با یست و پنج درصد افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین در صورتی که خودروی اول مؤدی تاکسی یا وانت بوده و خودروهای بعدی از سایرخودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشد، با عنایت به توضیحات مذکور، مالیات خودروهای بعدی با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور، با 25 %افزایش به صورت مقطوع خواهد بود.

5 ـ منظور از مالکیت دو یا چند خودرو، مالکیت همزمان آنها می باشد و مودیانی که در طی سال به دلایلی چون اسقاط خودروی قبلی نسبت به تغییر خودرو اقدام و به صورت همزمان مالک دو یا چند خودرو نمی باشند، برای هر خودرو به نسبت مدت فعالیت حسب مورد مشمول مالیات خواهند بود.

6 ـ مؤدیانی که در سال 1402 به صورت کامل فعالیت نداشته اند،‌ در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تایید اداره امور مالیاتی مربوط،‌ مالیات آنها بر اساس مدت کارکرد، محاسبه می گردد.

7 ـ در راستای تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/4/31، صاحبان مشاغل مشمول این دستورالعمل تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک موضوع آیین نامه ماده 95 قانون مذکور نخواهند داشت.

8 ـ آن گروه از صاحبان مشاغل خودرویی که میزان درآمد ارائه خدمات آنها در سال 1402 بیش از صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم با توجه به بند 1 این دستورالعمل بوده است، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی می باشند.

9 ـ صاحبان مشاغل این دستورالعمل مکلفند مالیات مقرر عملکرد سال 1402 را حداکثر تا پایان خرداد ماده 1403 پرداخت نمایند. بدیهی است در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت یاد شده، مشمول جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه های بعدی آن می باشند.

10 ـ مالیات صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید، وانت بارهای کرایه آژانس ها، سورای های پلاک سفید کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکت های تاکسی اینترنتی و وانت بار اینترنتی، مطابق جدول شماره 1 پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.

11 ـ مالیات عملکرد سال 1403 صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به صورت قطعی واگذار می گردند به صورت علی الحساب، بر مبنای مدت فعالیت با سی درصد افزایش نسبت به مبالغ مندرج در جداول موضوع این دستورالعمل و با رعایت سایر بندهای این دستورالعمل و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل 1403 به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور معادل سی درصد بیشتر از مالیات خودروهای مدل 1402 تعیین می گردد.

12 ـ در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نشده است، صاحبان آنها می بایست با رعایت گروه بندی صاحبان مشاغل موضوع ماده 2 آئین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات های مستقیم، نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروه بندی خود و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند.

13 ـ نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین می گردد، لذا اعمال مقررات مواد 137 ، 165 ، 172 و سایر موارد مشابه در خصوص اینگونه مودیان موضوعیت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته باشند، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده 100 قانون مالیات های مستقیم بوده و ادارات امور مالیاتی نیز موظفند مالیان متعلق به مؤدیان مزبور را از طریق حسابرسی و یا رعایت مقررات تعیین نمایند.

14 ـ این دستورالعمل و جداول پیوست آن صرفاً در مورد صاحبان خودروهایی است که فعالیت شغلی آنها منحصر به استفاده از خودرو در جابجایی مسافر و حمل و نقل بار و یا فعالیت های مربوط با وسایط نقلیه یا ماشین آلات مربوط حسب مورد می باشد، لذا صاحبان خودروهایی نظیر انواع وانت و ....که با فعالیت های دیگری نظیر فروش اجناس و تره بار و ...با وسیله نقلیه خود اشتغال دارند، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به ثبت نام در نظام مالیاتی از باب فعالیت شغلی اخیرالذکر (فروش اجناس و تره بار و ...) و انجام تکالیف قانونی مرتبط، حسب مورد خواهند بود.

سید محمدهادی سبحانیان