الف ـ وسائط نقلیه تولید داخل معادل یک درهزار قیمت فروش کارخانه و وسائط نقلیه وارداتی معادل یک و نیم در هزار مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مشمول عوارض سالانه می شوند. ماخذ محاسبه عوارض موضوع این بند ماخذ مذکور در تبصره 1 ماده 28 این قانون است.

ب ـ وسائط نقلیه در شهرهای آلوده تا ده سال پس از تولید با ماخذ مذکور در تبصره 1 ماده 28 این قانون و معادل یک بیستم نرخ های مندرج در جدول ماده مذکور مشمول عوارض سالانه آلایندگی وسائط نقلیه علاوه بر عوارض موضوع بند “الف” این ماده می شوند. پس از سال دهم تولید، هر سال بـه میزان ده درصد (۱۰%) بـه نرخ پایه عوارض آلایندگی وسائط نقلیه مذکور اضافه می شود تا حداکثر بـه دو برابر نرخ پایه افزایش یابد. وسائط نقلیه ای کـه نرخ عوارض سالانه آلایندگی آنها در جدول ذیل ماده 28 صفر می باشد، تا سپری شدن پنج سال از سال تولید، از پرداخت عوارض سالانه آلایندگی معاف می باشند و پس از آن، وسائط نقلیه سنگین با نرخی معادل یک دهم نرخ های مندرج در ردیف (D) جدول ماده 28 و سایر وسائط نقلیه با نرخی معادل یک دهم نرخ های مندرج در ردیف (C) جدول مذکور مشمول عوارض سالانه آلایندگی می باشند.

در مورد خودروهایی کـه تولید یا واردات آنها متوقف می شود، ماخذ محاسبه توسط سازمان و متناسب با آخرین سال تولید یا واردات تعیین می شود. فهرست شهرهای آلوده کـه وسائط نقلیه با پلاک انتظامی متعلق بـه شهرهای مذکور مشمول عوارض سالانه آلایندگی می شوند، حداکثر تا پایان دی ماه هر سال با پیشنهاد سازمان حفاظت محیط زیست و تصویب هیات وزیران برای اجراء در سال بعد تعیین می شوند.

تبصره ۱ ـ وزارت کشور مکلف است با ایجاد سامانه الکترونیک متمرکز عوارض سالانه وسائط نقلیه، امکان پرداخت و صدور الکترونیکی مفاصاحساب عوارض موضوع بندهای “الف” و “ب” این ماده را برای مالکان و استعلام برخط میزان عوارض پرداخت نشده مربوط بـه وسائط نقلیه را برای نیروی انتظامی و دفاتر اسناد رسمی فراهم کند.

تبصره ۲ ـ پرداخت عوارض موضوع بندهای “الف” و “ب” این ماده برعهده مالک است. مالکان وسائط نقلیه مکلفند عوارض مذکور هر سال را تا پایان همان سال پرداخت نمایند. چنانچه مالکیت وسائط نقلیه مذکور پس از سال تولید تغییر نماید، پرداخت عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی موضوع این ماده از سال انتقال بر عهده مالک جدید است.

تبصره ۳ ـ وسائط نقلیه ای کـه گواهی اسقاط دارند، در سال اسقاط، مشمول عوارض بند “ب” موضوع این ماده نمی شوند.

تبصره ۴ ـ کلیه وسائط نقلیه کـه قبل یا بعد از لازم الاجراء شدن این قانون شماره گذاری شده باشند نیز مشمول عوارض موضوع این ماده می شوند.

تبصره ۵ ـ ثبت سند انتقال وسائط نقلیه توسط دفاتر اسناد رسمی و یا تعویض پلاک توسط نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران (معاونت راهنمایی و رانندگی)، منوط بـه تسویه عوارض بندهای “الف” و “ب” این ماده مربوط بـه وسائط نقلیه مورد معامله و سایر وسائط نقلیه متعلق بـه انتقال دهنده و انتقال گیرنده است.

تبصره ۶ ـ پرداخت عوارض موضوع بندهای “الف” و “ب” این ماده هرسال، حداکثر تا پایان همان سال، موجب برخورداری از تخفیف بـه میزان بیست درصد (۲۰%) است.

تبصره ۷ ـ پرداخت عوارض مذکور پس از موعد مقرر مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل ده درصد (۱۰%) عوارض سالانه است و در صورت تاخیر بیش از یک ماه، علاوه بر جریمه مذکور مشمول جریمه ای معادل دودرصد (۲%) عوارض سالانه بـه ازای هر ماه نسبت بـه مدت تاخیر است.

تبصره ۸ ـ در صورتی کـه مالک یا مالکان خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت از پرداخت عوارض موضوع این ماده بـه مدت پنج سال از سال مالکیت، خودداری نمایند و یا مبلغ عوارض و جریمه پرداخت نشده از پنج درصد (۵%) نصاب معاملات کوچک موضوع جزء 1 ماده 3 قانون برگزاری مناقصات مصوب ۱۳۸۳/۱/۲۵، بیشتر شود، نیروی انتظامی موظف است براساس فهرست اعلامی وزارت کشور نسبت بـه توقف وسائط نقلیه مزبور تا پرداخت بدهی اقدام کند.

تبصره ۹ ـ نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران و شهرداری ها مکلفند امکان دسترسی برخط بـه پایگاه اطلاعات وسائط نقلیه خود را با رعایت طبقه بندی برای وزارت کشور فراهم کنند.

تبصره ۱۰ ـ وزارت کشور موظف است نسبت بـه اطلاع رسانی در خصوص وظایف و تکالیف مالکان وسائط نقلیه بـه طرق مقتضی از جمله از طریق ارسال پیامک اقدام کند.

تبصره ۱۱ ـ آیین نامه اجرایی این ماده ظرف سه ماه از تاریخ ابلاغ این قانون با پیشنهاد وزارت کشور بـه تصویب هیات وزیران می رسد.

ت ـ مالیات نقل و انتقال وسائط نقلیه

متن آیین نامه ماده 29 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400:

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 29 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400 (مقررات مالیاتی)

نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی

نظریات مشورت مرتبط با موضوعات عوارض

آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی

آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات عوارض

آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیات

ماده ۱ ـ در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط بـه کار می روند:

۱ ـ وسائط نقلیه: هر نوع وسیله نقلیه موتوری تولید داخل یا خارج برای استفاده در معابر عمومی برای حمل سرنشین و بار تا ظرفیت مجاز.

۲ ـ عوارض سالانه: پرداخت معادل یک در هزار قیمت فروش کارخانه برای وسائط نقلیه تولید داخل و معادل یک و نیم در هزار مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی عوارض سالانه برای وسائط نقلیه وارداتی.

۳ ـ عوارض سالانه آلایندگی: علاوه بر عوارض سالانه، در شهرهای آلوده تا ده سال پس از تولید معادل یک بیستم نرخ های مندرج در جدول ذیل ماده 28 قانون مالیات برارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰

ماده ۲ ـ عوارض سالانه آلایندگی پس از سال دهم تولید، هر سال بـه میزان ده درصد (۱۰%) بـه نرخ پایه عوارض آلایندگی وسائط نقلیه اضافه می شود تا حداکثر بـه دو برابر نرخ پایه افزایش یابد. وسائط نقلیه ای کـه نرخ عوارض سالانه آلایندگی آنها در جدول ذیل ماده 28 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400صفر می باشد، تا سپری شدن پنج سال از سال تولید، از پرداخت عوارض سالانه آلایندگی معاف می باشند و پس از آن، وسائط نقلیه سنگین با نرخی معادل یک دهم نرخ های مندرج در ردیف (D) جدول یادشده و سایر وسائط نقلیه با نرخی معادل یک دهم نرخ های مندرج در ردیف (C) جدول مذکور مشمول عوارض سالانه آلایندگی می باشند.

در مورد خودروهایی کـه تولید یا واردات آنها متوقف می‌ شود، ماخذ محاسبه توسط سازمان امور مالیاتی کشور و متناسب با آخرین سال تولید یا واردات تعیین می شود.

ماده ۳ ـ فهرست شهرهای آلوده کـه وسائط نقلیه با پلاک انتظامی متعلق بـه شهرهای مذکور مشمول عوارض سالانه آلایندگی می شوند، تا پایان دی‌ ماه هر سال با پیشنهاد سازمان حفاظت محیط زیست و تصویب هیئت وزیران برای اجرا در سال بعد تعیین می شوند.

ماده ۴ ـ ماخذ محاسبه عوارض سالانه و آلایندگی برای انواع وسائط نقلیه تولید داخل یا وارداتی تا پایان دی ‌ماه، بر اساس آخرین نوع (مدل) خودروهای یادشده توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و برای اجرا در سال بعد اعلام می شود. ماخذ مزبور برای وسائط نقلیه ای کـه جدیداً تولید یا وارد می شوند، بلافاصله پس از تولید یا واردات توسط سازمان مذکور تعیین و اعلام خواهد شد.

ماده ۵ ـ وزارت کشور (سازمان شهرداری‌ ها و دهیاری ‌های کشور) مکلف است با ایجاد سامانه ملی الکترونیک متمرکز عوارض وسائط نقلیه (سمیع)، امکان محاسبه عوارض، استعلام، پرداخت و صدور الکترونیکی مفاصا حساب عوارض را برای مالکان، فرماندهی انتظامی و دفاتر اسناد رسمی فراهم نماید. شهرداری ‌ها، فرماندهی انتظامی (با رعایت طبقه ‌بندی)، شرکت ملی پست جمهوری اسلامی ایران، دفاتر اسناد رسمی و سازمان ثبت احوال کشور، مراکز اسقاط و سایر دستگاه‌ های اجرایی مرتبط مکلفند نسبت بـه دسترسی برخط اطلاعات مورد نیاز بـه صورت رایگان ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه بـه سازمان شهرداری ها و دهیاری های کشور اقدام نمایند. سازمان مذکور نیز موظف است دسترسی برخط سامانه سمیع را برای دستگاه‌ های اجرایی مذکور فراهم نماید.

تبصره ۱ – شهرداری ها موظفند کلیه اطلاعات پرداختی مالکین را ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه در چهارچوب اعلامی در سامانه سمیع ثبت نمایند. پاسخگویی بـه اطلاعات عوارض دریافتی قبل از راه اندازی سامانه بر عهده شهرداری ها می باشد.

تبصره ۲ ـ از زمان راه اندازی سامانه سمیع از تاریخ 1401/01/01 مرجع پاسخ استعلامات مرتبط با عوارض خودرو این سامانه خواهد بود و سازمان شهرداری ‌ها و دهیاری‌ های کشور مکلف است زمینه استعلام برخط از سامانه را از طریق مرکز ملی تبادل اطلاعات فراهم نماید.

تبصره ۳ ـ سازمان شهرداری ‌ها و دهیاری های کشور می تواند نسبت بـه واگذاری راه اندازی و پشتیبانی سامانه بـه اتحادیه های زیر مجموعه خود در حوزه حمل و نقل اقدام نماید.

تبصره ۴ ـ مالکانی کـه سوابق پرداختی قبلی آنان در سامانه سمیع ثبت نشده است می توانند یک بار بـه همراه اسناد مربوط جهت ثبت سوابق در سامانه بـه شهرداری یا دفاتر پیشخوان دولت یا دفاتر پیشخوان شهرداری مراجعه نمایند.

ماده ۶ ـ پرداخت عوارض موضوع این آیین ‌نامه برعهده مالک است و مالک مکلف است عوارض هر سال را تا پایان همان سال پرداخت نماید. عوارض مذکور در سالی کـه نقل و انتقال صورت می گیرد بر عهده خریدار می باشد. مالک بعد از پرداخت عوارض موضوع این آیین نامه بری الذمه است.

ماده ۷ ـ پرداخت عوارض سالانه و آلایندگی هر سال، حداکثر تا پایان همان سال، موجب برخورداری از تخفیف بـه میزان بیست درصد (۲۰%) است.

ماده ۸ ـ پرداخت عوارض سالانه و آلایندگی پس از موعد مقرر مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل ده درصد (۱۰%) عوارض سالانه است و در صورت تاخیر بیش از یک ماه، علاوه بر جریمه مذکور مشمول جریمه ای معادل دو درصد (۲%) عوارض سالانه بـه ازای هر ماه نسبت بـه مدت تاخیر است.

ماده ۹ ـ مراکز اسقاط موظفند قبل از اسقاط وسائط نقلیه، تسویه عوارض وسائط نقلیه را بـه صورت برخط استعلام نمایند. وسائط نقلیه ای کـه گواهی اسقاط دارند، در سال اسقاط، مشمول عوارض آلایندگی نمی شوند.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 29 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400 (مقررات مالیاتی)

نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی

نظریات مشورت مرتبط با موضوعات عوارض

آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی

آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات عوارض

آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیات

ماده ۱۰ ـ وسائط نقلیه کـه قبل یا بعد از لازم الاجرا شدن این قانون شماره گذاری شده باشند نیز مشمول عوارض‌ های موضوع این آیین نامه می شوند.

ماده ۱۱ ـ ثبت سند انتقال وسائط نقلیه توسط دفاتر اسناد رسمی و یا تعویض پلاک توسط فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران (معاونت راهنمایی و رانندگی) منوط بـه تسویه عوارض وسائط نقلیه مورد معامله و سایر وسائط نقلیه متعلق بـه انتقال‌ گیرنده و انتقال ‌دهنده است.

ماده ۱۲ ـ در صورتی کـه مالک یا مالکان وسائط نقلیه از پرداخت عوارض‌ های موضوع این آیین نامه بـه مدت پنج سال از سال مالکیت، خودداری نمایند و یا مبلغ عوارض و جریمه پرداخت نشده از پنج درصد (۵%) نصاب معاملات کوچک موضوع جزء (۱) ماده (۳) قانون برگزاری مناقصات مصوب ۱۳۸۳ با اصلاحات بعدی بیشتر شود، فرماندهی انتظامی موظف است براساس فهرست برخط اعلامی وزارت کشور (سازمان شهرداری ها و دهیاری های کشور) نسبت بـه توقف وسائط نقلیه مزبور اقدام تا پرداخت بدهی بـه صورت کامل انجام شود.

تبصره ـ وزارت کشور (سازمان شهرداری ‌ها و دهیاری‌ های کشور) پس از دو بار تذکر و با فاصله سه ماه بـه روش مقتضی بـه مالکین، نسبت بـه اعلام فهرست مذکور بـه فرماندهی انتظامی اقدام نماید.

ماده ۱۳ ـ عوارض و جرایم وسائط نقلیه موضوع این آیین نامه بـه حساب شهرداری و دهیاری محل سکونت مالک کـه هنگام صدور پلاک انتظامی ثبت شده واریز می گردد.

تبصره ۱ ـ عوارض و جرایم وسائط نقلیه موضوع این آیین نامه مربوط بـه ساکنین واقع در روستاهای فاقد دهیاری بـه حساب نزدیکترین روستای مجاور آن پرداخت می شود.

تبصره 2 ـ عوارض و جرایم قبلی خودرو موضوع ماده 43 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387 از زمان راه اندازی سامانه بر اساس ترتیبات موضوع ماده 41 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 وصول و بـه حساب شهرداری و دهیاری محل سکونت پرداخت می شود.

ماده ۱۴ ـ وزارت کشور (سازمان شهرداری‌ ها و دهیاری‌ های کشور) موظف است نسبت بـه تهیه دستورالعمل اجرایی و اطلاع رسانی در خصوص وظایف و تکالیف مالکان وسائط نقلیه بـه طرق مقتضی ازجمله از طریق ارسال پیامک اقدام کند.

معاون اول رئیس جمهور - محمد مخبر

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 29 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400 (مقررات مالیاتی)

نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی

نظریات مشورت مرتبط با موضوعات عوارض

آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی

آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات عوارض

آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیات

تگ ها:

مقررات آیین نامه مالیات مالیات ارزش افزوده عوارض خودرو