آیین نامه ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم 1366، مصوب 1368/03/27

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

مقررات مرجع آیین نامه ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم:

ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم ـ اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات های موضوع این قانون نیستند:

1 ـ الحاق 1380 ـ وزارتخانه ها و موسسات دولتی؛

2 ـ الحاق 1380 ـ دستگاه هایی کـه بودجه آنها وسیله دولت تأمین می شود.

3 ـ الحاق 1380 و اصلاح 1398/03/20 ـ شهرداری ها و دهیاری ها.

تبصره ـ الحاق 1398/03/20 ـ اعمال این ماده از زمان تاسیس دهیاری های کشور می باشد. مالیات هایی کـه قبل از لازم الاجرا شدن این قانون بـه دهیاری ها تعلق گرفته و اخذ شده است، مشمول معافیت این قانون نمی شود.

4 ـ الحاق 1394/04/31 ـ بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی دارای مجوز معافیت از طرف حضرت امام خمینی (ره) و مقام معظم رهبری

تبصره 1 – الحاق 1380 ـ شرکت هایی کـه تمام یا قسمتی از سرمایه آنها متعلق بـه اشخاص و موسسه های مذکور در بندهای فوق باشد، سهم درآمد یا سود آنها مشمول حکم این ماده نخواهد بود. حکم این تبصره مانع استفاده شرکت های مزبور از معافیت های مقرر در این قانون، حسب مورد، نیست.

تبصره 2 ـ الحاق 1380 ـ درآمدهای حاصل از فعالیت های اقتصادی از قبیل فعالیت های صنعتی، معدنی، تجاری، خدماتی و سایر فعالیت های تولیدی برای اشخاص موضوع این ماده ، کـه بـه نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می شود، در هر مورد بـه طور جداگانه بـه نرخ مذکور در ماده (105) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.

مسئولان اداره امور در این گونه موارد نسبت بـه سهم فعالیت مذکور مکلف بـه انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود. در غیر این صورت نسبت بـه پرداخت مالیات متعلق با مؤدی مسئولیت تضامنی خواهند داشت.

تبصره 3 ـ منسوخ 1394/04/31 ـ معافیت مالیاتی این ماده برای مواردی کـه از طرف حضرت امام خمینی (ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می باشند براساس نظر مقام معظم رهبری است.

متن آئین نامه ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم:

هیات وزیران در جلسه مورخ 1368/03/27 بنا بـه پیشنهاد شماره 348/11962 ـ 4/30 مورخ 1367/11/12 وزارت امور اقتصادی و دارایی آیین نامه اجرایی بند های 2 و 3 و 4 و 5 ماده 2 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماده 1366 مجلس شورای اسلامی را کـه با همکاری وزارتخانه های کشور و فرهنگ و ارشاد اسلامی تهیه گردیده است بشرح زیر تصویب نمودند:

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

فصل اول ـ معافیت موضوع بند 2 ماده 2

ماده 1 ـ نهادهایی کـه طبق نظر هیات وزیران جزو نهادهای انقلاب اسلامی شناخته شده یا بشوند از تاریخ تشخیص هیات وزیران از پرداخت مالیات معافند.

تبصره ـ منظور از تاریخ تشخیص در ماده فوق سال حصول وصف عنوان «نهاد انقلاب اسلامی» میباشد کـه در هر صورت قبل از مرحله قطعیت مالیات موثر در مقام خواهد بود.

ماده 2 ـ مدارسی کـه طبق تشخیص شورای مدیریت حوزه علمیه قم از جمله مدارس علوم اسلامی شناخته شده یا بشوند از تاریخ تشخیص شورای مذکور از پرداخت مالیات معافند.

تبصره ـ در خصوص مدارس اسلامی استفاده از معافیت مالیاتی برای هر سال ارائه تاییدیه شورای مدیریت حوزه علمیه قم مبنی بر تداوم فعالیت مدرسه در مزرعه مدارس علوم اسلامی حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد بـه حوزه مالیاتی مربوطه الزامی است.

ماده 3 ـ آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات کشور کـه صرف امور عمران موقوفات و تامین هزینه های سازمان حج و اوقاف و امور خیریه میگردد از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر اینکه هر ساله گواهی لازم مبنی بر صرف درآمد در امور مذکور توسط سازمان حج و اوقاف و امور خیریه صادر و حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد بـه وزارت امور اقتصادی و دارایی تسلیم گردد.

فصل دوم ـ معافیت موضوع بند 3 ماده 2

ماده 4 ـ هر گاه درآمد سالانه هر موقوفه عام بیش از پانصد هزار ریال باشد متولیان موقوفه مکلفند با معرفی اداره حج و اوقاف و امور خیریه حساب جداگانه ای بنام موقوفه در یکی از بانک های ایرانی افتتاح و عواید حاصله را بـه آن حساب واریز و هر گونه پرداخت را از طریق آن انجام دهند. در مورد موقوفاتی کـه برای اداره آنها از طرف سازمان امین یا امناء منصوب شده اند حساب مذکور یا امضاء مشترک امین یا امناء و اداره حج و اوقاف و امور خیریه افتتاح خواهد شد.

ماده 5 ـ متولیان یا امین یا امناء موقوفات عام موضوع بند 3 ماده 2 قانون مالیات های مستقیم مکلفند درآمد موقوفه را ظرف 15 روز، بعد از وصول بـه حساب مذکور در ماده فوق الذکر واریز نمایند.

ماده 6 ـ برداشت از حساب بانکی وسیله متولی یا امین یا امناء برای پرداخت مخارج مقرر باید متناسب با آن باشد و پس از انجام مخارج لازم در صورتی کـه مبلغی نزد متولی یا امین یا امناء مربوط باقی بماند متولی یا امین یا امناء مکلفند با رعایت ماده 5 باقی مانده را بـه حساب مربوط بـه بانک برگشت دهند.

تبصره ـ با توجه بـه وضع موقوفات و میزان درآمد و مصارف آنها در صورت صلاحدید سازمان حج و اوقاف و امور خیریه ادارات حج و اوقاف و امور خیریه میتوانند بـه متولی یا امین یا امناء موقوفه اجازه دهند کـه تا مبلغ یک صد هزار ریال از حساب بانکی مربوط بـه عنوان تنخواه گردان برداشت و در اختیار داشته باشد.

ماده 7 ـ ادارات حج و اوقاف و امور خیریه مکلفند پس از افتتاح حساب برای موقوفه ظرف یکماه مراقبت را جهت اطلاع از وضع موقوفه بـه اداره امور اقتصادی و دارایی محل اعلام و روشن مصدق وقف نامه یا اسناد دیگری کـه مثبت وقف باشد بـه اداره مزبور ارسال دارند.

ماده 8 ـ صورت حساب درآمد و هزینه هر سال مالی موقوفه باید متکی بـه اسناد و مدارک قابل قبول باشد و تا آخر خرداد ماه سال بعد بـه اداره حج و اوقاف و امور خیریه مربوط تسلیم شود.

این صورت حساب باید متضمن مبالغ درآمدهای سال قبل و هزینه و مصارفی کـه طبق اعتبارات پیش بینی شده در بودجه مربوط بـه عمل آمده با تعیین نوع آنها بـه تفکیک و مبالغی کـه بـه حساب اندوخته منظور شده است باشد.

ماده 9 ـ اداره حج و اوقاف و امور خیریه مربوط موظف است بـه صورت حساب های مذکور در ماده فوق رسیدگی و مفاصا حساب عملکرد سال مالی موقوفه را صادر و حداکثر تا پایان سال دریافت صورت حساب یک نسخه از آنرا (مفاصا حساب) بـه ضمیمه یک نسخه از صورتحساب مذکور و گواهی لازم مبنی بر رعایت مقررات این آیین نامه برای استفاده موقوفه از معافیت مالیاتی مقرر بـه اداره امور اقتصادی و دارایی محل تسلیم نماید.

تبصره 1 ـ در صورتی کـه متولی یا امین یا امناء موقوفه صورتحساب مذکور در ماده 8 این آیین نامه را در مهلت مقرر تسلیم نموده باشد و رسیدگی بـه حساب های موقوفه و صدور مفاصا حساب بـه مدت بیشتری نیاز داشته باشد یا با ارجاع امر بـه مراجع قضایی تا حصول نتیجه صدور مفاصا حساب متعذر باشد بنابر تقاضای مدلل سازمان حج و اوقاف و امور خیریه وزارت امور اقتصادی و دارایی در صورت تشخیص موجه بودن دلائل ابرازی مهلت مناسبی را جهت صدور تسلیم بـه مفاصا حساب تعیین و اعلام خواهد نمود این مهلت بمدت مرور زمان از نظر مطالبه مالیات اضافه می شود.

تبصره 2 ـ در صورتی کـه متولی یا امین یا امناء موقوفه از تسلیم صورت حساب مذکور در ماده 8 این آیین نامه در مهلت مقرر خودداری نماید اداره حج و اوقاف و امور خیریه مربوط موظف است مراتب را حداکثر تا پایان مهلت مذکور در این ماده برای تشخیص درآمد مشمول مالیات موقوفه و مطالبه مالیات متعلق بـه اداره امور اقتصادی و دارایی محل اعلام نماید.

ماده 10 ـ صدور مفاصا حساب مذکور در ماده فوق با اداره حج و اوقاف و امور خیریه محل مصرف عواید موقوفات است و چنانچه محل مصرف عواید در حوزه های مختلف باشد یا سازمان حج و اوقاف و امور خیریه در محل مصرف عواید تشکیلاتی نداشته باشد تعیین اداره صالحه یا سازمان مزبور خواهد بود.

ماده 11 ـ در هر سال مالی کـه در اجرای بودجه موقوفه مصرف درآمد آنها بـه امور مذکور در بودجه کلاً یا بعضاً ممکن نباشد عدم امکان مصرف از طرف متولی یا امین موقوفه باید بـه اداره حج و اوقاف و امور خیریه مربوط اعلام شود و درآمد هر سال کـه تا سه سال پس از انقضای سال مالی بـه مصارف مقرر نرسد پس از سه سال مذکور مشمول مالیات خواهد بود مگر آنکه قبل از انقضای سه سال مذکور سازمان حج و اوقاف و امور خیریه لزوم نگهداری بیش از سه سال را با قید مدت لازم بـه وزارت امور اقتصادی و دارایی اعلام نماید.

تبصره ـ تاریخ انقضای سه سال یا مدت تمدیدی بر حسب مورد تاریخ سررسید پرداخت مالیات و مبداء مرور زمان برای مطالبه مالیات خواهد بود.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

فصل سوم ـ معافیت موضوع بند 4 ماده 2

بخش اول: موسسات عام المنفعه

ماده 12 ـ موسسات عام المنفعه در صورتی میتوانند از معافیت مالیاتی استفاده نمایند کـه واجد شرایط ذیل باشند:

الف ـ موسسه رسماً بـه ثبت رسیده و غیر انتفاعی بودن آن در اساسنامه تصریح شده باشد.

ب ـ درآمد و عواید آنها بـه موجب اساسنامه بـه مصارف امور مذکور در بند 3 ماده 2 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 برسد و این امر مورد تایید مرجع ناظر بـه شرح ماد 13 این آیین نامه قرار گیرد.

ج ـ اساسنامه موسسه حاکی از این باشد کـه موسسین یا صاحبان سرمایه حق برداشت و یا تخصیص هیچگونه سودی اعم از سود سهام یا سرمایه را نداشته و خود و وابستگان درجه یک آنها مبادرت بـه انجام معاملات با موسسه ننمایند و بعد از انحلال دارایی موسسه بـه آستان قدس رضوی یا با اذن ولی فقیه یا نماینده معظم له در سازمان حج و اوقاف و امور خیریه بـه یکی از موسسات عام المنفعه دیگر و یا بـه تشخیص وزارت امور اقتصادی و دارایی بـه یکی از وزارتخانه ها یا موسسات و یا نهادهای انقلاب اسلامی واگذار گردد.

د ـ بر درآمد و هزینه آنها بـه شرح مفاد این آیین نامه نظارت قانونی بـه عمل آید.

ماده 13 ـ نظارت بر درآمد و هزینه موسسات عام المنفعه موضوع بند 4 ماده 2 قانون مالیات های مستقیم و لو اینکه دارای مال موقوفه باشند بـه ترتیب زیر اعمال خواهد شد:

الف ـ مرجع نظارت بر درآمد و هزینه موسسات عام المنفعه کـه مصلحت اداره امور آنها متوقف بر دخالت ولی فقیه باشد با نماینده مقام رهبری یا قائم مقام رهبری حسب مورد میباشد.

ب ـ نظارت بر درآمد و هزینه آن دسته از موسساتی کـه اداره امور آنها بـه موجب قانون یا آیین نامه های مربوط بـه سازمان حج و اوقاف و امور خیریه محول گردیده و همچنین موسساتی کـه دارای مال موقوفه هستند با سازمان مذکور است.

ج ـ مرجع نظارت بر درآمد و هزینه و سایر موسسات عام المنفعه وزارت امور اقتصادی و دارایی است کـه میتواند حسب مورد تکلیف نظارت مزبور را بـه وزارتخانه ذیربط با ادارات تابعه خود تفویض نمایند.

ماده 14 ـ موسسات نامبرده موظفند ظرف سی روز از تاریخ ثبت تصویر یا رونوشت مصدق اساسنامه خود را بـه مراجع ناظر و نسخه دیگر آن را بـه وزارت امور اقتصادی و دارایی نیز تسلیم و ظرف همین مدت در یکی از بانکهای محل حساب جاری افتتاح و کلیه وجوه درآمد را با رعایت مقررات ماده 4 و 5 و تبصره ماده 5 این آیین نامه بـه آن حساب منتقل و بنحو مقرر در ماده 6 عمل نمایند. در صورتیکه تعیین مرجع ناظر بعهده وزارت امور اقتصادی و دارایی باشد تصویر یا رونوشت مصدق اساسنامه باید ظرف سی روز از تاریخی کـه وزارت مذکور مرجع ناظر را بموسسه اعلام نماید، بمرجع ناظر تسلیم شود.

ماده 15 ـ طرز تنظیم و تسلیم صورتحساب درآمد و هزینه موسسه بـه مرجع ناظر و مهلت تسلیم آن و ترتیب رسیدگی و مواعد آن و سایر تکالیف و امور مقرر در مواد 8 و 9 این آیین نامه در مورد موسسات عام المنفعه و مورد بحث نیز لازم الرعایه است مدیر یا مدیران موسسات عام المنفعه مذکور در قبال مراجع ناظر مسئول اجرای کلیه تکالیفی خواهد بود کـه در این آیین نامه بـه عهده آن موسسات محول شده است.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

بخش دوم: مجامع حرفه ای

ماده 16 ـ مجامع یکه بـه موجب قوانین خاص تاسیس و بـه پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران بـه عنوان مجامع حرفه ای نشناخته شوند مشروط بر اینکه توسط مراجع ذی ربط بر درآمد و هزینه های آنها نظارت بـه عممل آید از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.

ماده 17 ـ مرجع نظارت بر درآمد و هزینه مجامع حرفه ای موضوع این آیین نامه جز در مواردی کـه مصلحت امر نظارت نماینده مقام رهبری یا نماینده قائم مقام رهبری را اقتضاء دارد، وزارت امور اقتصادی و دارایی است کـه میتواند این تکلیف نظارت را بـه وزارتخانه و یا سازمان دولتی ذیربط تفویض نماید.

فصل چهارم ـ معافیت موضوع بند 5 ماده 2

ماده 18 ـ انجمنها و هیات های مذهبی مربوط بـه اقلیتهای دینی مذکور در قانون اساسی مکلفند گواهی لازم مبنی بر تصویب رسمیت خود را از وزارت کشور اخذ و یک نسخه از آن را بـه وزارت امور اقتصادی و دارایی و نسخه دیگر را بـه اداره حج و اوقاف و امور خیریه محل انجمن یا هیات تسلیم نمایند.

ماده 19 ـ استفاده انجمن یا هیات های مذکور از معافیت مالیاتی موضوع بند 5 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم موکول بـه آن است کـه درآمد و هزینه آنها مورد تایید اداره حج و اوقاف و امور خیریه محل باشد.

ماده 20 ـ طرز تنظیم و تسلیم صورت حساب درآمد و هزینه انجمنها هیات های مزبور بـه اداره حج و اوقاف و امور خیریه محل و مهلت تسلیم آن و ترتیب رسیدگی برای آن و صدور گواهی لازم بـه ترتیب مقرر در ماده 8 و 9 این آیین نامه خواهد بود.

فصل پنجم ـ مقررات متفرقه

ماده 21 ـ در هر سال مالی کـه شرایط و ترتیبات مقرر در قانون و این آیین نامه رعایت نشود از معافیت های مقرر در بند های 2، 3، 4، 5 ماده 2 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366/12/03 فقط برای همان سال استفاده نخواهد شد.

ماده 22 ـ در مورد موقوفات عام بطور کلی و موسسات عام المنفعه کـه اداره امور آنها بـه سازمان حج و اوقاف و امور خیریه محول شده یا بشود در صورت نبودن متولی مخصوص یا امین منصوب یا مدیر مسئول تکالیف مقرره در قانون مالیات های مستقیم و این آیین نامه در ارتباط با اشخاص مذکور بـه عهده ادارات حج و اوقاف و امور خیریه مربوط خواهد بود.

نخست وزیرـ میرحسین موسوی

بیشتر بخوانید: