دستورالعمل ماده 12 قانون پایانه های فروشگاهی 1398، مصوب 1401/06/10

مجموعه مقررات مرتبط با دستورالعمل ماده 12 قانون پایانه های فروشگاهی 1398

مقررات مرجع دستورالعمل ماده 12 قانون پایانه های فروشگاهی:

ماده 12 قانون پایانه های فروشگاهی 1398: اشخاص مشمول مکلفند در صورتی کـه امکان صدور صورت حساب الکترونیکی بـه دلیل بروز حادثه یا نقص فنی فراهم نباشد مراتب را تا پایان روز اداری بعد، از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان یا بـه هر طریق دیگری کـه سازمان اعلام می کند، حسب مورد بـه سازمان یا شرکت معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی اعلام کنند و تا زمان امکان پذیر شدن صدور صورت حساب الکترونیکی، فروش های خود را بـه ترتیبی کـه سازمان بـه موجب دستورالعملی مقرر می کند، ثبت و صورت حساب های صادره را بـه سازمان ارسال کنند.

تبصره ـ حکم این ماده در صورتی کـه امکان ثبت در سامانه موضوع ماده 169 قانون مالیات های مستقیم فراهم نباشد نیز جاری است.

متن دستورالعمل ماده 12 قانون پایانه های فروشگاهی:

فصل اول ـ تعاریف

ماده ۱ ـ مفاهیم و اصطلاحات زیر در این دستورالعمل دارای تعاریف مشروحه ذیل می باشد:

الف ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ب ـ قانون: قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398/07/21.

پ ـ دوره مالیاتی: دوره مالیاتی مطابق با موضوع بند «پ» ماده (۵) قانون و بند «خ» قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02

ت ـ مؤدی / مؤدیان: اشخاص موضوع بند «ج» ماده (۱) قانون کـه عضو سامانه مؤدیان باشند.

ث ـ مرکز: مرکز تنظیم مقررات موضوع ماده (۲۷) قانون.

ج ـ حادثه: اتقاقات پیش بینی نشده و خارج از انتظار و اراده مؤدی از قبیل:

ـ حوادث و سوانح از قبیل آتش سوزی، سیل، زلزله و اتفاقات غیر مترقبه دیگر (جنگ و اغتشاشات);

ـ سرقت تجهیزات مرتبط با صدور صورت حساب الکترونیکی;

ـ قطع برق;

ـ عدم امکان پرداخت در شبکه پرداخت الکترونیکی (برای اشخاص حقیقی کـه حسب اعلام سازمان از دستگاه کارتخوان بانکی(pos) بـه عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می نمایند) کـه امکان صدور صورت حساب الکترونیکی را از مؤدی سلب می نماید.

چ ـ نقص فنی: هرگونه اشکال سخت افزاری و نرم افزاری در تجهیزات مرتبط با صدور صورت حساب الکترونیکی کـه امکان صدور آن را از مؤدی حداکثر بـه مدت ۱۰ روز سلب می نماید.

ح – صورت حساب الکترونیکی: صورت حساب موضوع بند «ث» ماده (۱) قانون.

خ ـ سامانه مؤدیان: مطابق بند «پ» ماده (۱) قانون.

د ـ شرکت معتمد: مطابق بند«چ» ماده (۱) قانون.

ذ – صورت حساب شمس (صورت حساب دارای شماره مالیاتی سازمان): صورت حسابی است دارای شماره مالیاتی کـه مؤدیان در زمان بروز حادثه یا نقص فنی کـه امکان صدور صورت حساب الکترونیکی وجود ندارد، از آن برای فروش کالا یا ارائه خدمت استفاده می کنند.

ر ـ واحد جدید التاسیس: مؤدی مالیاتی فاقد سابقه مالیاتی کـه بعد از تاریخ اجرای قانون طی دوره مالیاتی شروع بـه فعالیت و کسب و کار می نماید.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با دستورالعمل ماده 12 قانون پایانه های فروشگاهی 1398

فصل دوم : تکالیف مؤدی

ماده ۲ ـ مؤدی مکلف است پس از بروز حادثه یا نقص فنی، مراتب را تا پایان روز اداری بعد از بروز حادثه یا نقض فنی، از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان یا بـه هر طریق دیگری کـه سازمان اعلام می کند ، حسب مورد بـه سازمان یا شرکت معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی اعلام و برای فروش کالا یا ارائه خدمت از صورت حساب شمس استفاده نماید.

ماده ۳ ـ مؤدی یا نهادهای ذی صلاح مسئول اعلام تاریخ رفع حوادث موضوع بند «ج» ماده (۱) این دستورالعمل بوده و بعد از اعلام رفع حوادث مذکور، مؤدی حق استفاده از صورت حساب شمس را ندارد و در صورت صدور صورت حساب شمس موضوع از مصادیق ماده (۹) قانون تلقی می شود.

ماده ۴ ـ مؤدی مکلف است صورت حساب های شمس صادره را حداکثر تا ۱۰ روز اداری پس از رفع حادثه یا نقص فنی در کارپوشه خود ثبت نماید. در صورت درخواست مؤدی و موافقت سازمان، مدت زمان این ماده توسط سازمان تا ۱۵ روز قابل تمدید است.

تبصره ۱: مؤدی مکلف است حداکثر ۱۰ روز پس از پایان هر دوره مالیاتی نسبت بـه تعیین وضعیت صورت حساب های شمس استفاده نشده با توجه بـه ماده (۸) این دستورالعمل اقدام نموده و نتیجه را از طریق کارپوشه بـه سازمان اعلام نماید.

تبصره ۲: مؤدیانی کـه از دستگاه کارتخوان بانکی بـه عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می کنند صورت حساب های شمس صادره در زمان غیرفعال بودن دستگاه کارتخوان بانکی را باید پس از رفع حادثه و نقص فنی از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان ثبت نمایند.

ماده ۵ ـ در موارد صدور صورت حساب شمس توسط فروشنده و عدم ثبت آن در پایانه فروشگاهی یا کارپوشه، خریدار (مؤدی) می تواند اطلاعات خرید خود را از طریق کارپوشه بـه سازمان اطلاع دهد. همچنین در موارد عدم ثبت صورت حساب شمس در کارپوشه، خریدار (مصرف کننده نهایی) می تواند اطلاعات خرید خود را از طریق بستر الکترونیک بـه سازمان اطلاع دهد.

ماده ۶ ـ در هنگام بروز حادثه یا نقص فنی در یک مکان پستی دارای فعالیت واحد با حداقل دو پایانه فروشگاهی / حافظه مالیاتی، مؤدی ضمن اعلام حادثه و نقص فنی بـه سازمان، می بایست از پایانه فروشگاهی / حافظه مالیاتی دیگر برای صدور صورت حساب الکترونیکی استفاده نموده و مجاز بـه استفاده از صورت حساب شمس نمی باشد.

تبصره ـ پایانه های فروشگاهی / حافظه های مالیاتی کـه در فعالیت واحد برای مؤدیانی کـه دارای واحد آلاینده و غیر آلاینده موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 با خطوط تولیدی مجزا و محصول مستقل از هم و مطابق اعلام سازمان محیط زیست می باشند، نمی توانند جایگزین خطوط تولیدی دیگر، جهت صدور صورت حساب قرار گیرند.

ماده ۷ ـ دریافت مالیات بر ارزش افزوده همزمان با صدور صورت حساب شمس در زمان غیرفعال بودن کارپوشه ممنوع و از مصادیق تخلف ماده (۹) قانون بوده و متخلفین مشمول جریمه بند «ج» ماده (۳۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهند شد.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با دستورالعمل ماده 12 قانون پایانه های فروشگاهی 1398

فصل سوم : تکالیف سازمان

ماده ۸ ـ مطابق تبصره (۲) بند (۲) ماده (۸) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) قانون مالیات های مستقیم بـه منظور پوشش حوادث و موارد نقص فنی و سایر موارد ذکر شده در مواد (۱۲) و (۱۳) قانون، در ابتدای هر دوره مالی، با تشخیص سازمان، تعدادی شماره مالیاتی صورت حساب شمس از طریق کارپوشه در اختیار مؤدی قرار می گیرد. ‌شماره های مالیاتی صورت حساب شمس صادره و تخصیص داده شده مربوط بـه هر دوره، تنها تا پایان همان دوره دارای اعتبار می ‌باشند.

تبصره ۱: سازمان موظف است امکان درخواست تخصیص شماره های مالیاتی صورت حساب های شمس را بعد از اولین روز فعالیت برای واحدهای جدید التاسیس طی دوره مالیاتی را فراهم نماید.

تبصره ۲: در صورت درخواست افزایش و نیاز فروشنده بـه تخصیص مجدد شماره مالیاتی صورت حساب شمس، سازمان موظف است، پس از ثبت درخواست فروشنده از طریق کارپوشه، حداکثر ظرف ۲۴ ساعت کاری نسبت بـه بررسی و تولید و تخصیص مجدد اقدام نماید.

تبصره ۳: امکان تخصیص مجدد شماره مالیاتی صورت حساب شمس در زمانی کـه مؤدی حد مجاز فروش موضوع ماده (۶) قانون را رعایت نکرده باشد در صورت پرداخت مالیات و عوارض بـه حساب سازمان قبل از ثبت صورت حساب شمس در کارپوشه، وجود دارد.

تبصره ۴: شماره /شماره های مالیاتی تخصیص داده شده بـه مؤدی در یک دوره مالیاتی، پس از ثبت مؤدی در سامانه مؤدیان و تعیین وضعیت توسط سازمان، در صورت عدم استفاده شماره های مالیاتی آنها بـه صورت خودکار از سامانه حذف خواهد شد.

ماده ۹ ـ سازمان موظف است بستر لازم را بـه منظور ثبت صورت حساب شمس توسط مؤدی در کارپوشه، پس از رفع حادثه یا نقص فنی، ایجاد نماید. صورت حساب هایی مورد پذیرش قرار می‌ گیرد کـه تاریخ صدور صورت حساب با دوره زمان بروز حادثه و نقص فنی تطابق داشته باشند.

ماده ۱۰ ـ در صورت عدم رعایت احکام مذکور در ماده (۱۲) قانون و این دستورالعمل، متخلفین مشمول جرائم مقرر در ماده (۲۲) قانون می شوند.

داود منظور - رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بیشتر بخوانید: