ضوابط تبصره 1 ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم 1366، مصوب 1380/11/27
ضوابط تبصره 1 ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم 1366، با موضوع گواهی مالیاتی جهت پرداخت تسهیلات مشتمل بر 9 ماده مصوب 1380/11/27 بانک مرکزی
شناسنامه ضوابط تبصره 1 ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم 1366:
شماره ابلاغ: 02/234920
تاریخ ابلاغ: 1380/11/27
مرجع تصویب: بانک مرکزی
تاریخ تصویب: 1380/11/27
بیشتر بخوانید:
مجموعه مقررات پرداخت تسهیلات بانکی
مجموعه مقررات مرتبط با ضوابط تبصره 1 ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم 1366 (مقررات مالیاتی)
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیاتی
مقررات مرجع ضوابط تبصره 1 ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم:
تبصره 1 ماده (186) قانون مالیاتهای مستقیم ـ اصلاح 1371/02/07 و 1380/11/27 ـ اعطای تسهیلات بانکی بـه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل از طرف بانک ها و سایر موسسات اعتباری منوط بـه اخذ گواهی های ذیل خواهد بود:
1 ـ گواهی پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده.
2 ـ گواهی اداره امور مالیاتی مربوط مبنی بر وصول نسخه ای از صورت های مالی ارائه شده بـه بانک ها و سایر موسسات اعتباری.
ضوابط اجرایی این تبصره توسط سازمان امور مالیاتی کشور و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تعیین و ابلاغ خواهد شد.
متن ضوابط تبصره 1 ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم:
ماده 1 ـ اصلاح 1402/09/27 ـ اعطای هرگونه تسهیلات ارزی یا ریالی توسط بانک ها و موسسات اعتباری غبربانکی، کـه از این پس بـه اختصار موسسه اعتباری نامیده می شوند، بـه کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی (صاحبان مشاغل) موضوع قانون مالیات های مستقیم، برای اشخاص حقوقی از مبلغ معادل (65) درصد سقف معاملات متوسط (موضوع ماده (3) قانون برگزاری مناقصات مصوب 1383) و بالاتر و برای اشخاص حقیقی از مبلغ معادل (35) درصد سقف نصاب مذکور و بالاتر ظرف مدت یک سال شمسی (از ابتدای فروردین ماه تا پایان اسفند ماه)، مشمول مقررات تبصره یک ماده 186 قانون مذکور می باشد.
تبصره: معادل ریالی تسهیلات ارزی اعطایی بر اساس نرخ مندرج در قرارداد، مبنای تعیین شمول یا عدم شمول تسهیلات مذکور بـه حکم تبصره یاد شده می باشد.
(بدین ترتیب و با استناد بـه مصوبه جلسه مورخ 1402/3/21 هیأت محترم وزیران ابلاغی طی نامه شماره 50048 /ت61179هـ مورخ 1402/3/24، اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) کـه طی سال جاری، تسهیلات ارزی و یا ریالی کمتر از پنج میلیارد و هفتاد و پنج میلیون (5/075/000/000) ریال و اشخاص حقوقی کـه طی سال جاری، تسهیلات ارزی و یا ریالی کمتر از نه میلیارد و چهارصد و بیست و پنج میلیون (9/425/000/000) ریال دریافت نمایند، مشمول مقرات تبصره یک ماده (186) قانون مالیات های مستقیم نمی باشند.)
ماده ۲ - مؤسسه اعتباری موظف است قبل از اعطای تسهیلات و یا ایجاد تعهدات برای اشخاص موضوع ماده فوق الذکر، نسخه ای از صورت های مالی دریافتی از متقاضی را ضمن تطبیق مندرجات آن با اصل، حسب مورد بـه اداره امور مالیاتی محل شغل یا اقامتگاه قانونی اشخاص مذکور ارسال دارد. صورت های مالی ارسال شده بـه ادارات امور مالیاتی، کاملاً محرمانه تلقی شده و جز برای تشخیص مالیات مؤدی مورد استفاده قرار نخواهد گرفت.
ماده ۳ - اداره امور مالیاتی مربوط مکلف است از تاریخ وصول استعلام انجام شده توسط مؤسسه اعتباری، حداکثر ظرف مدت ۱۵ روز بـه ترتیب زیر اقدام نماید:
الف ) در صورت احراز معاف بودن مؤدی از پرداخت مالیات یا عدم وجود بدهی مالیاتی قطعی شده، در همان روز وصول استعلام، گواهی دایر بر معافیت و یا عدم وجود بدهی مالیاتی قطعی شده، کـه مؤید وصول صورت های مالی نیز باشد، صادر و بـه مؤدی تسلیم و یا بـه مؤسسه اعتباری ذی ربط ارسال نماید.
ب ) در صورت وجود بدهی مالیاتی قطعی شده، چنانچه مؤدی ظرف سه روز نسبت بـه پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی خود اقدام نماید، گواهی دال بر مفاصاحساب مالیاتی صادر و بـه مؤدی تسلیم و یا بـه مؤسسه اعتباری ارسال نماید. در غیر این صورت مراتب وجود بدهی مالیاتی، کتباً بـه مؤسسه اعتباری ذی ربط اعلام خواهد شد.
تبصره - سازمان امور مالیاتی بـه منظور سهولت تبادل اطلاعات بین مؤسسه اعتباری و سازمان مذکور، موظف است ظرف مدت 3 ماه نسبت بـه راه اندازی سامانه ای در این خصوص اقدام نماید.
بیشتر بخوانید:
مجموعه مقررات پرداخت تسهیلات بانکی
مجموعه مقررات مرتبط با ضوابط تبصره 1 ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم 1366 (مقررات مالیاتی)
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیاتی
ماده ۴ - منظور از صورت های مالی، در مورد اشخاص حقوقی و اشخاص موضوع بند (الف) ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم، ترازنامه و حساب سود و زیان و در مورد اشخاص حقیقی موضوع بندهای (ب) و (ج) ماده مزبور، مطابق نمونه پیوست کـه بر اساس مفاد بندهای اخیرالذکر توسط سازمان امور مالیاتی تهیه گردیده، می باشد.
ماده ۵ - گواهی صادره موضوع این ضوابط صرفاً برای تسهیلات و تعهدات مورد تقاضا و از تاریخ صدور آن برای یک سال شمسی معتبر است و برای اخذ تسهیلات و یا ایجاد تعهدات مجدد، مؤسسه اعتباری و سازمان امور مالیاتی موظف بـه رعایت مفاد این ضوابط می باشند.
تبصره - در صورتی کـه مؤدی ترتیب پرداخت بدهی مالیات قطعی شده را داده باشد لیکن بـه تعهد خود در زمینه پرداخت اقساط در سررسید مقرر عمل ننماید، مراتب از سوی سازمان امور مالیاتی، صرفاً جهت اطلاع بـه مؤسسه اعتباری ذی ربط، اعلام می گردد.
ماده ۶ - استفاده از تسهیلات بانکی بـه منظور خرید یا احداث مسکن شخصی و فعالیت های کشاورزی اشخاص حقیقی، مشمول این ضوابط نخواهد شد.
ماده ۷ - هرگونه معافیت مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی اعم از مستقر یا ثبت شده در مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی، مناطق ویژه اقتصادی و سایر مناطق، مانع از رعایت مقررات این ضوابط در اعطای تسهیلات و یا ایجاد تعهدات نخواهد بود.
ماده ۸ - در صورتیکه شعب /ادارات مؤسسه اعتباری بدون اخذ گواهی مربوط از سوی سازمان امور مالیاتی، اقدام بـه اعطای تسهیلات و یا ایجاد تعهدات موضوع این ضوابط نماید، مؤسسه اعتباری موظف است با خاطیان، مطابق مقررات رسیدگی بـه تخلفات اداری برخورد نماید.
ماده ۹ - مؤسسه اعتباری موظف است مفاد این ضوابط را بـه طرق مقتضی بـه اطلاع مشتریان خود برساند.
این ضوابط در ۹ ماده و ۳ تبصره تصویب و جایگزین ضوابط پیشین و اصلاحیه های آن بوده و ۱۵ روز پس از تاریخ ابلاغ لازم الاجرا خواهد بود.
بیشتر بخوانید:
مجموعه مقررات پرداخت تسهیلات بانکی
مجموعه مقررات مرتبط با ضوابط تبصره 1 ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم 1366 (مقررات مالیاتی)
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی