مصوبه ماده 27 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400 مصوب 1401/12/21

مجموعه مقررات مرتبط با مصوبه ماده 27 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400

مقررات مرجع مصوبه ماده 27 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400:

ماده 27 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400: الف ـ عوارض سبز ـ ماده ۲۷ ـ واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده کـه بـه تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست، حدود مجاز و استانداردهای زیست محیطی را رعایت نمی کنند، در صورتی کـه در مهلت زمانی کـه توسط سازمان مزبور برای آنها تعیین می شود، نسبت بـه رفع آلایندگی خود اقدام ننمایند، براساس معیارهایی نظیر شدت، مدت، نوع و مکان آلایندگی با نرخهای نیم درصد (۰/۵%)، یک درصد (۱%) و یک و نیم درصد (۱/۵%)، بـه ماخذ فروش کالا یا خدمات، مشمول عوارض سبز می شوند.

این حکم در مورد کلیه واحدهای آلاینده، اعم از واحدهای معاف و غیر معاف، صادراتی و واحدهای مستقر در مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی جاری است. معیارهایی کـه در تعیین سطح آلایندگی واحدها، مبنای عمل سازمان محیط زیست قرار می گیرد، حداکثر سه ماه پس از لازم الاجراء شدن این قانون، توسط کارگروهی متشکل از نمایندگان سازمان حفاظت محیط زیست و وزارتخانه های بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، صنعت، معدن و تجارت، کشور و امور اقتصادی و دارایی (سازمان) تهیه می شود و بـه تصویب هیات وزیران می رسد. میزان فروش واحدهای موضوع این ماده براساس سامانه مؤدیان یا اظهارنامه ای کـه بـه همین منظور بـه سازمان ارائه می شود، تعیین می گردد.

تبصره ۱ ـ در صورتی کـه واحدهای موضوع این ماده، دارای خطوط تولیدی مجزا با محصول مستقل از هم باشند عوارض سبز صرفاً از خطوط آلاینده دریافت می شود.

تبصره ۲ ـ در صورتی کـه واحدهای موضوع این ماده، در قبال اخذ کارمزد مشخص از اشخاص نسبت بـه تولید اقدام نمایند، درآمد این واحدها ناشی از تولید مذکور، با پنج برابر نرخ های مذکور در صدر این ماده مشمول عوارض سبز می شود. شرکت هایی کـه در زنجیره تولید بنزین و سوخت هواپیما، نفت سفید، نفت کوره، نفت گاز، گازطبیعی و برق فعالیت می کنند، از شمول حکم این تبصره مستثنی می باشند.

قیمت فروش فرآورده بـه مصرف کننده نهائی مبنای محاسبه عوارض موضوع این ماده برای شرکت های زنجیره تولید بنزین و سوخت هواپیما، نفت سفید، نفت کوره، نفت گاز، گاز طبیعی و برق می باشد کـه شرکت های بالا دستی آنها متضامناً مسئول پرداخت عوارض مربوط هستند.

تبصره ۳ ـ سازمان حفاظت محیط زیست مکلف است حداکثر ظرف شش ماه پس از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون، پایگاه اطلاعاتی واحدهای آلاینده را ایجاد نماید و امکان دسترسی برخط سازمان بـه سامانه مزبور را فراهم کند. سازمان حفاظت محیط زیست موظف است نام واحدهای آلاینده و سطح آلایندگی آنها را در پایگاه مزبور درج نموده و آن را مستمراً بـه روز رسانی کند.

تبصره ۴ ـ در صورتی کـه سازمان حفاظت محیط زیست نام واحدی را در پایگاه واحدهای آلاینده درج نماید یا سطح آلایندگی آن واحد را در پایگاه مزبور افزایش دهد، واحد موردنظر از ابتدای دوره مالیاتی بعد، حسب مورد، مشمول عوارض سبز می شود، یا نرخ عوارض مزبور برای آن واحد افزایش می یابد.

تبصره ۵ ـ در صورتی کـه سازمان حفاظت محیط زیست نام واحدی را از پایگاه واحدهای آلاینده حذف نماید، یا سطح آلایندگی آن واحد را در پایگاه مزبور کاهش دهد، واحد موردنظر از ابتدای همان دوره، حسب مورد، از پرداخت عوارض سبز معاف می شود، یا نرخ عوارض مزبور برای آن واحد کاهش می یابد.

تبصره ۶ ـ سازمان حفاظت محیط زیست موظف است حداکثر ظرف یک ماه از تاریخ درخواست واحد آلاینده، در خصوص رفع یا کاهش آلایندگی آن واحد اعلام نظر نماید و هرگونه تغییر در وضعیت واحد موردنظر را در پایگاه اطلاعاتی واحدهای آلاینده منعکس نماید. در صورت عدم اعلام نظر سازمان حفاظت محیط زیست در مهلت مقرر، واحد مزبور بـه صورت خودکار از فهرست واحدهای آلاینده خارج می شود.

تبصره ۷ ـ سرمایه گذاری هایی کـه بـه منظور رفع یا کاهش آلایندگی واحدهای آلاینده انجام می شود، در صورت تایید رفع یا کاهش آلایندگی توسط سازمان حفاظت محیط زیست، در سال اول یا سال های بعد، از بدهی عوارض آن واحدها کسر می شود و در صورتی کـه بـه رفع یا کاهش آلایندگی منجر نشود، بـه عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته می شود.

تبصره ۸ ـ در صورتی کـه پالایشگاه ها و نیروگاه هایی کـه سوخت اصلی آنها نفت کوره و نفت گاز نیست، در مقاطع خاصی از سال با درخواست دولت، مجبور بـه استفاده از سوخت های مزبور شوند، سازمان حفاظت محیط زیست موظف است این موضوع را در احتساب سطح و مدت آلایندگی آن واحدها لحاظ نماید و افزایش آلایندگی ناشی از استفاده نفت کوره و نفت گاز را مطابق با قبل از الزام مزبور محاسبه کند.

تبصره ۹ ـ اعلام سازمان حفاظت محیط زیست صرفاً برای دوره های بعد از ثبت در سامانه ملاک اعتبار است و سازمان مذکور مجاز بـه اظهار نظر نسبت بـه رفع و یا آلایندگی واحدهای تولیدی برای دوره های ثبت شده در سامانه تحت عنوان اصلاح و تصحیح اشتباه نیست.

تبصره ۱۰ ـ یارانه پرداختی دولت موضوع بند “ج” تبصره 2 ماده 5 این قانون، جزء ماخذ محاسبه عوارض سبز نیست.

تبصره ۱۱ ـ مؤدیان موضوع این ماده مکلفند اظهارنامه هر دوره را مطابق نمونه ای کـه سازمان تعیین می نماید حداکثر تا پایان ماه پس از انقضای دوره، تسلیم و عوارض را ظرف مهلت مزبور بـه حساب تعیین شده واریز نمایند. عدم تسلیم اظهارنامه در مهلت های مقرر موجب تعلق جریمه غیرقابل بخشودگی بـه میزان ده درصد (۱۰%) عوارض موضوع این ماده می باشد و در صورت تاخیر در پرداخت عوارض، مشمول جریمه موضوع ماده 37 این قانون می شود. واحدهای عضو سامانه مؤدیان ملزم بـه ارائه اظهارنامه موضوع این تبصره نبوده و سازمان بـه استناد فروش ابرازی آنها در سامانه مؤدیان، عوارض آلایندگی را وصول می کند.

ب ـ مالیات و عوارض شماره گذاری وسائط نقلیه

متن مصوبه ماده 27 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400:

هیأت وزیران در جلسه 1401/12/21 بـه پیشنهاد کارگروه متشکل از نمایندگان سازمان حفاظت محیط- زیست و وزارتخانه های بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، صنعت، معدن و تجارت، کشور و امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) و بـه استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، معیارهای تعیین سطح آلایندگی واحدهای تولیدی صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده را بـه شرح زیر تصویب کرد:

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با مصوبه ماده 27 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400

ماده 1 ـ در این آیین‌ نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط بـه کار می‌ روند:

1 ـ قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

2 ـ سازمان: سازمان حفاظت محیط زیست.

3 ـ واحد آلاینده: واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده کـه بـه تشخیص سازمان، حدود مجاز و استانداردهای محیط زیستی را رعایت نمی‌ کنند.

4 ـ شاخص آلایندگی: معیارهایی براساس شدت، مدت و نوع آلایندگی جهت تعیین نرخ عوارض واحد آلاینده.

5 ـ پایش: بررسی وضعیت آلایندگی محیط زیستی واحد آلاینده کـه از طریق انجام پایش ادواری ادارات کل حفاظت محیط زیست استان ها ، خود اظهاری از طریق آزمایشگاه معتمد و یا داده‌ های سامانه پایش بر خط انجام می‌ شود. در موارد تناقض نتایج خود اظهاری با اندازه‌ گیری‌ های انجام شده توسط اداره کل حفاظت محیط زیست استان، اندازه‌ گیری انجام شده توسط اداره کل حفاظت محیط زیست استان ملاک عمل است.

6 ـ واحدهای مشمول خود اظهاری: واحدهایی کـه طبق تبصره (4) ماده (11) قانون هوای پاک مصوب 1396 و تبصره (2) ماده (18) قانون حفاظت از خاک مصوب 1398 و مطابق با ضوابط خود اظهاری در پایش آلایندگی، موظف بـه انجام خود اظهاری در پایش می‌ باشند.

7 ـ واحدهای مشمول نصب پایش بر خط: واحدهایی کـه طبق تبصره (3) ماده (11) قانون هوای پاک مصوب 1396 موظف بـه نصب سامانه پایش بر خط می‌ باشند.

ماده 2 ـ واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی کـه بـه تشخیص سازمان حدود مجاز را مطابق استانداردهای محیط زیستی مندرج در مصوبات زیر رعایت می‌ کنند، مشمول این آیین‌ نامه نمی‌ شوند:

1 ـ حد مجاز انتشار آلاینده‌ های هوا در صنایع موضوع تصویب‌ نامه شماره 84411/ ت55181هـ مورخ 1397/06/27

2 ـ حدود مجاز آلودگی صوتی موضوع آیین‌ نامه اجرایی ماده (29) قانون هوای پاک موضوع تصویب‌ نامه شماره 84401/ ت55069هـ مورخ 1396/06/27 و اصلاحات بعدی آن.

3 ـ استانداردهای خروجی فاضلاب (موضوع ابلاغیه شماره 1527 ـ 32 مورخ 1373/05/30 سازمان حفاظت محیط زیست، موضوع ماده (5) آیین‌ نامه جلوگیری از آلودگی آب موضوع تصویب نامه شماره 18241/ت71هـ مورخ 1373/03/16).

4 ـ حدود مجاز آلودگی خاک (موضوع ابلاغیه شماره 99/100/18596 مورخ 1399/05/27 سازمان حفاظت محیط زیست، موضوع ماده (11) قانون حفاظت از خاک مصوب 1398).

5 ـ الحاق 1403/08/20 ـ استاندارد تخلیه پساب به دریاهای ایران (خلیج فارس، دریای عمان و دریای خزر)، موضوع ابلاغیه شماره 1400/100/11775 مورخ 1400/04/06 سازمان حفاظت محیط زیست.

6 ـ الحاق 1403/08/20 ـ حد مجاز غلظت تخلیه آلاینده ها به تالاب و آب های پذیرنده مندرج در جدول شماره 3 آیین نامه جلوگیری از تخریب و آلودگی غیر قابل جبران تالاب های موضوع تصویب نامه شماره 157408/ت55096هـ مورخ 1397/11/27 و اصلاح بعدی آن موضوع تصویب نامه شماره 153958/ت58838هـ مورخ 1400/12/11

ماده 3 ـ شاخص و نرخ عوارض آلایندگی واحدهای آلاینده، بـه شرح جدول زیر محاسبه می‌ شود:

شاخص و نرخ آلایندگی واحدهای آلاینده

شاخص آلایندگی واحد	نرخ آلایندگی واحد (درصد)
1 تا 399 (کمتر از 400)	0/5
از 400 تا 750	1
از 751 تا 1000	1/5

ماده 4 ـ عدد شاخص آلایندگی واحدهای مشمول نصب سامانه پایش بر خط یا انجام خود اظهاری مستند بـه ارایه نتایج حاصل از پایش، بـه شرح جدول زیر محاسبه می شود:

نحوه تعیین شاخص آلایندگی واحد

ردیف	نوع آلایندگی	حداکثر عدد شاخص آلایندگی	شماره معیار	عنوان معیار	وضعیت و وزن
ردیف	نوع آلایندگی	حداکثر عدد شاخص آلایندگی	شماره معیار	عنوان معیار	میزان	وزن	میزان	وزن	میزان	وزن
1	آلودگی هوا	400	1	شدت آلودگی هوای کل واحد (براساس انحراف از حد مجاز آلودگی)	از 5 تا 100 درصد	100	از 101 تا 500 درصد	250	بالاتر از 500 درصد	350
			2	مدت آلایندگی در سال براساس نتایج آزمایش	یک فصل در سال	10	دو فصل در سال	30	بیش از دو فصل در سال	50
			3	درصد پیشرفت فیزیکی اجرای برنامه‌ های مصوب کاهش آلودگی هوا در بازه زمانی مشخص شده (حداکثر 2 سال و غیرقابل تمدید)	بیش از 90	100 ـ	بین 76 تا 90	70 ـ	بین 51 تا 75	50 ـ
2	آلودگی آب	350	1	شدت آلودگی آب کل واحد(براساس انحراف از حد مجاز آلودگی)	از 50 تا 100 درصد	50	از 101 تا 500 درصد	180	بالاتر از 500 درصد	300
			2	مدت آلایندگی در سال بر اساس نتایج آزمایش	یک فصل در سال	10	دو فصل در سال	30	بیش از دو فصل در سال	50
			3	درصد پیشرفت فیزیکی اجرای برنامه‌های مصوب کاهش آلودگی آب در بازه زمانی مشخص شده (حداکثر 2 سال و غیرقابل تمدید)	بیش از 90 درصد	50 ـ	بین 76 تا 90 درصد	30 ـ	بین 51 تا 75 درصد	20 ـ
3	آلودگی خاک	200	1	شدت آلودگی خاک (براساس انحراف از حدود مجاز)	تا 100 درصد	50	بین 101 تا 500 درصد	100	بالاتر از 500 درصد	150
			2	مدت آلایندگی در سال بر اساس نتایج آزمایش	یک فصل در سال	10	دو فصل در سال	30	بیش از دو فصل در سال	50
			3	درصد پیشرفت فیزیکی اجرای برنامه‌های مصوب کاهش آلودگی خاک در بازه زمانی مشخص شده (حداکثر 2 سال و غیرقابل تمدید)	بیش از 90 درصد	50 ـ	بین 76 تا 90 درصد	30 ـ	بین 51 تا 75 درصد	20 ـ
4	آلودگی صوتی	50	1	شدت آلودگی صوتی (براساس انحراف از حدود مجاز)	کمتر از 20 واحد(دسی‌بل)	5	بین 21 تا 50 واحد	15	بالاتر از 50 واحد	30
			2	مدت آلایندگی در سال بر اساس نتایج آزمایش	یک فصل در سال	5	دو فصل در سال	10	سه فصل در سال	20
			3	درصد پیشرفت فیزیکی اجرای برنامه‌های مصوب کاهش آلودگی صوتی در بازه زمانی مشخص شده (حداکثر 1 سال و غیرقابل تمدید)	بیش از 90 درصد	5 ـ	بین 76 تا 90 درصد	3 ـ	بین 51 تا 75 درصد
مجموع		1000

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با مصوبه ماده 27 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400

تبصره 1 ـ در مواردی کـه امکان نمونه‌ گیری و آزمایش وجود ندارد، واحد موظف است در مهلت مقرر شده توسط اداره کل محیط زیست استان، نسبت بـه فراهم شدن امکان نمونه‌ گیری و آزمایش اقدام نماید.

تبصره 2 ـ واحدهایی کـه از انجام خود اظهاری، ارایه اطلاعات الزامی یا ایجاد امکان نمونه‌ گیری و آزمایش در مهلت مقرر استنکاف می‌ کنند، در اولین دوره بعد از تصویب این آیین‌ نامه، مشمول پرداخت عوارض با نرخ نیم درصد دوره دوم مالیاتی مشمول پرداخت عوارض با نرخ یک درصد و از دوره سوم بـه بعد مشمول پرداخت عوارض با نرخ یک و نیم درصد خواهند شد.

تبصره 3 ـ واحدهای آلاینده فاقد مجوز فعالیت کـه بعد از ابلاغ ضوابط و معیارهای استقرار صنایع موضوع تصویب‌ نامه شماره 64677/ت18591 هـ مورخ 1378/12/26 تأسیس شده‌ اند، ملزم بـه پرداخت عوارض با نرخ یک و نیم درصد می‌ باشند.

تبصره 4 ـ کلیه واحدهای پالایشگاهی نفت و پتروشیمی دارای کارکنان بـه تعداد (50) نفر و بیشتر، در صورت انتشار گازهای آلاینده با مشعل غیر عادی، نرخ نیم درصد بـه عوارض پرداختی آن واحد تا سقف مندرج در قانون، در فصل مربوط اضافه می‌ گردد. شیوه‌ نامه اجرای این تبصره در چهارچوب قوانین، توسط سازمان و با همکاری وزارتخانه‌ های بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، نفت و کشور ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه تهیه و توسط رییس سازمان ابلاغ می‌ شود.

تبصره 5 ـ بـه منظور بهبود عملکرد محیط زیستی و تشویق واحدها بـه کاهش یا رفع آلایندگی، معیارهای عملکرد محیط زیستی واحد (تصویب برنامه‌ های اجرایی مرتبط با کاهش آلودگی و درصد پیشرفت فیزیکی اجرای آنها) کـه با علامت منفی در جدول موضوع این ماده درج شده ‌است، بنابر درخواست و با مسئولیت مدیر عامل واحد صنعتی در بازه زمانی مشخص شده (غیر قابل تمدید) و تنها برای یک بار در آلایندگی مربوط، وزن معیارهای یاد شده از شاخص آلایندگی واحد مذکور کسر می‌ گردد.

تبصره 6 ـ برنامه‌ های اجرایی مرتبط با کاهش آلودگی، صرفاً در محاسبات همان نوع آلایندگی مورد محاسبه قرار می‌ گیرد.

تبصره 7 ـ شدت آلودگی هوا و آب مطابق الگوی (فرمول) زیر محاسبه می شود. در هر منبع آلودگی کـه شامل چند مؤلفه (پارامتر) باشد، مؤلفه ای (پارامتری) کـه بیشترین فاصله از حدود مجاز را دارد، ملاک محاسبه است. در صورت عدم ارایه نرخ جریان توسط واحد، غلظت اندازه‌ گیری شده مستقیماً لحاظ می‌ گردد:

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با مصوبه ماده 27 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400

تبصره 8 ـ شدت آلودگی خاک در هر واحد بر اساس مؤلفه ای (پارامتری) کـه بیشترین فاصله از حدود مجاز را دارد، محاسبه می‌ گردد.

تبصره 9 ـ ملاک احراز آلودگی در واحدهای غیر مشمول نصب سامانه پایش برخط یا انجام خوداظهاری، گزارش کارشناسی با تأیید اداره کل حفاظت محیط زیست استان است. عوارض آلایندگی این واحدها با نرخ نیم درصد محاسبه می‌ گردد. دستورالعمل نحوه تهیه گزارش کارشناسی و مستندات مربوط ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، توسط سازمان تهیه و ابلاغ می‌ شود.

ماده 5 ـ مرجع اعلام نام واحد آلاینده و دستورالعمل محاسبه نرخ آلایندگی آن، پایگاه اطلاعاتی واحدهای آلاینده سازمان موضوع تبصره (3) ماده (27) قانون می‌باشد. در این پایگاه نحوه محاسبه معیارها و تعیین سطح و نرخ آلایندگی واحد، برای همان واحد، مشخص و قابل دسترس است.

تبصره 1 ـ تمامی دستگاه‌ ها، وزارتخانه‌ ها و سازمان‌ های متولی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی موظفند ضمن اطلاع‌ رسانی این دستورالعمل بـه کلیه واحدهای حقیقی و حقوقی مرتبط، فهرست واحدهای تحت پوشش خود را (در صورت امکان بـه صورت تارنما) بـه سازمان ارائه نمایند. عدم معرفی نام واحد توسط دستگاه‌های متولی، رافع مسئولیت سازمان حفاظت محیط زیست می‌ باشد.

تبصره 2 ـ منظور از پایگاه اطلاعاتی موضوع تبصره (3) ماده (27) قانون، سامانه جامع محیط زیست کشور بـه نشانی (iranemp.ir) است.

تبصره 3 ـ واحدهای تولیدی، خدماتی، صنعتی و معدنی موظفند جهت ثبت‌ نام در پایگاه اطلاعاتی موضوع تبصره (3) ماده (27) قانون از طریق راهنمای اعلامی بر روی درگاه سازمان اقدام نمایند.

ماده 6 ـ واحدهایی کـه در یک دوره موفق بـه کاهش نرخ آلایندگی بـه حداقل یک سطح پایین‌ تر (معادل نیم درصد) شوند، در دوره بعدی مشمول پرداخت یک نرخ پایین‌ تر عوارض آلایندگی خواهند بود (حداکثر دوبار).

تبصره ـ طرح (پروژه)‌ها و اقدامات لازم جهت کاهش شاخص آلایندگی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی در داخل هر واحد کـه جزئی از فرآیند بهره‌ برداری می باشند، علی‌ رغم افزایش ظرفیت از شمول ضوابط و معیارهای استقرار واحدها و فعالیت های صنعتی و تولیدی و ارزیابی اثرات محیط ‌زیستی مستثنی هستند.

ماده 7 ـ وزارت کشور موظف است بـه صورت سالانه گزارش مربوط بـه نحوه هزینه‌ کرد عوارض موضوع این آیین نامه و میزان کاهش و رفع آلایندگی ناشی از آن را بـه صورت عمومی منتشر و بـه هیأت‌ وزیران ارائه نماید.

ماده 8 ـ دستگاه‌ های موضوع ماده (40) قانون، کـه عوارض آلایندگی را دریافت و مصرف می‌ نمایند، مکلفند حداقل پنجاه درصد از عوارض آلایندگی را برای بهسازی، توسعه و نگهداری فضای سبز، توسعه ناوگان حمل و نقل عمومی با اولویت‌ های فناوری‌ های نوین، مدیریت پسماند، کاهش و رفع آلودگی، پایش آلودگی و تصفیه و بازچرخانی فاضلاب، بهینه‌ سازی مصرف آب و انرژی در ساختمان‌ ها و اماکن عمومی با نظارت و تأیید سازمان و با همکاری وزارتخانه‌ های بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و کشور هزینه و گزارش آن را سالیانه بـه شورای برنامه‌ ریزی و توسعه استان مربوط اعلام نمایند.

محمد مخبر ـ معاون اول رییس جمهور

بیشتر بخوانید: