آیین نامه بند (ب) ماده 11 قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب 1401/06/13
آیین نامه بند (ب) ماده 11 قانون جهش تولید دانش بنیان با موضوع اعتبار مالیاتی از محل هزینه تحقیقات مشتمل بر 11 ماده مصوب 1401/06/13هیات وزیران
شناسنامه آیین نامه:
شماره روزنامه رسمی: ۲۲۵۸۷
تاریخ روزنامه رسمی: 1401/07/16
شماره ابلاغ: ۱۱۷۲۰۵/ت ۶۰۰۲۳هـ
تاریخ ابلاغ: 1401/7/04
مرجع تصویب: هیات وزیران
تاریخ تصویب: 1401/06/13
بیشتر بخوانید:
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات تولید و صنعت
مجموعه موضوعی آرای وحدت رویه قضایی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات تولید و صنعت
مقررات مرجع:
بند ب ماده 11 قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب 1401: معادل هزینه انجام شده برای فعالیت های تحقیق و توسعه، بـه عنوان اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال بـه سنوات آتی بـه شرکت ها و موسسات متقاضی اعطا می شود و معادل آن از مالیات قطعی شده سال انجام هزینه مذکور یا سال های بعد کسر می شود. آیین نامه اجرایی این بند حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ ابلاغ این قانون توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری معاونت علمی و فناوری رییس جمهور، وزارت علوم، تحقیقات و فناوری و وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی تهیه می شود و بـه تصویب هیات وزیران می رسد. مسئول نظارت بر اجرای این بند شورای راهبری فناوری ها و تولیدات دانش بنیان. می باشد
متن آیین نامه بند (ب) ماده 11 قانون جهش تولید دانش بنیان:
ماده ۱ ـ در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط بـه کار می روند:
۱ ـ قانون: قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب ۱۴۰۱
۲ ـ شورا: شورای راهبری فناوری ها و تولیدات دانش بنیان موضوع ماده 2 قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات مصوب ۱۳۸۹ با اصلاحات بعدی آن.
۳ ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
۴ ـ اشخاص مشمول: شرکت ها و موسسات متقاضی اعتبار مالیاتی در چهارچوب ماده 2 این آیین نامه.
۵ ـ طرح (پروژه) های تحقیق و توسعه: طرح (پروژه) های تحقیق و توسعه کـه در چهارچوب ضوابط مصوب شورا با هدف تولید محصولات یا خدمات جدید، ارتقای محصولات یا خدمات فعلی و یا بهبود فرآیندهای تولید یا عملیات با بـه کارگیری فناوری و نوآوری در قالب طرح مشخص و حاوی زمان بندی و بـه تأیید دبیرخانه شورا می رسد.
بیشتر بخوانید:
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات تولید و صنعت
مجموعه موضوعی آرای وحدت رویه قضایی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات تولید و صنعت
ماده ۲ ـ شرکت ها و موسسات تولیدی و خدماتی کـه دارای پروانه بهره برداری یا مجوز فعالیت از وزارتخانه ها و نهادهای ذی ربط هستند، می توانند مشمول این آیین نامه قرار گیرند.
تبصره ۱ ـ در اجرای تبصره 1 ماده 2 قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات، شرکت ها و موسساتی کـه از حمایت های مالیاتی موضوع این آیین نامه بهره مند می شوند، در چهارچوب مصوبات شورا در همان سال مالی امکان استفاده از حمایت های مالیاتی موضوع مواد 3 و 9 قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات ندارند.
تبصره ۲ ـ در اجرای تبصره 1 ماده 2 قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات، در صورتی کـه اشخاص مشمول موضوع این آیین نامه از اعتبار مالیاتی این آیین نامه برخوردار شده باشند، بابت کالاها و خدمات تولید شده از نتیجه طرح (پروژه) های تحقیق و توسعه مذکور، در چهارچوب مصوبات شورا مشمول مشوق های مالیاتی موضوع مواد 3 و 9 قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات نمی باشند.
تبصره ۳ ـ هزینه های مشمول حمایت های بند (س) ماده 132 قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحات بعدی آن بـه عنوان هزینه های مورد تأیید این آیین نامه محسوب نخواهد شد.
ماده ۳ ـ معادل هزینه های انجام شده در طول برنامه زمان بندی و تا سقف هزینه های مندرج در طرح (پروژه) های تحقیق و توسعه مصوب بر اساس راهبرد ها و اولویت های اعلامی و در چهارچوب مواد 147 و 148 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴ و سایر مقررات مرتبط بـه عنوان اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال بـه سنوات آتی بـه اشخاص مشمول اعطا می شود و معادل آن از مالیات قطعی موضوع ماده (۱۰۵) قانون مالیات های مستقیم مربوط بـه سال انجام هزینه مذکور یا سال های بعد کسر می شود. راهبرد ها و اولویت ها و ضوابط مربوط بـه فرآیند تصویب و چهارچوب تدوین طرح (پروژه) های تحقیق و توسعه توسط شورا تعیین می شود.
تبصره ۱ ـ اعتبار مالیاتی موضوع این آیین نامه مشمول جایزه خوش حسابی موضوع ماده 190 و خسارت و استرداد موضوع ماده 242 قانون مالیات های مستقیم و تهاتر با بدهی سنوات گذشته قبل از سال انجام هزینه و سایر منابع مالیاتی نخواهد بود.
تبصره ۲ ـ هزینه هایی کـه در اجرای بند (ب) ماده 11 قانون بـه عنوان اعتبار مالیاتی از مالیات قطعی شده سال انجام هزینه مذکور یا سال های بعد کسر می شوند، مجددا بـه عنوان اعتبار مالیاتی یا هزینه قابل قبول مالیاتی از جمله هزینه استهلاک پذیرفته نخواهد شد. همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده بابت کالا و خدمات موضوع این آیین نامه مشمول اعتبار مالیاتی موضوع این آیین نامه نیست.
تبصره ۳ ـ در صورت اظهار خلاف واقع هزینه های طرح (پروژه) های تحقیق و توسعه، اشخاص مشمول از حمایت های مالیاتی این آیین نامه محروم شده و سازمان مکلف است نسبت بـه مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرایم متعلقه قانونی اقدام نماید.
ماده ۴ ـ سرفصل های هزینه کرد تحقیق و توسعه طرح (پروژه) های موضوع این آیین نامه از جمله هزینه های منابع انسانی، مواد، ملزومات، تجهیزات و خدمات مورد نیاز تحقیق و توسعه و شرایط پذیرش هریک از آنها با رعایت مفاد این ماده توسط شورا تعیین می شود و باید در چهارچوب مواد 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم صورت گرفته باشد و در سرفصل های جداگانه در دفاتر قانونی ثبت و نگهداری شود.
تبصره ۱ ـ هزینه خرید زمین و ساختمان و یا احداث آن جزء سرفصل های مورد پذیرش هزینه کرد تحقیق و توسعه نیست.
تبصره ۲ ـ هزینه خرید و نگهداری خودرو بـه عنوان سرفصل هزینه کرد مورد پذیرش نبوده و صرفاً در صورتی کـه برای مهندسی معکوس و اجرای طرح (پروژه) تحقیق و توسعه بـه کار رود، با تأیید دبیرخانه شورا بـه میزان استهلاک سالیانه و بر اساس ماده 149 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴ بـه عنوان هزینه کرد تحقیق و توسعه قابل پذیرش است.
تبصره ۳ ـ هزینه خرید ماشین آلات و تجهیزات بـه میزان استهلاک سالیانه در طرح (پروژه) تحقیق و توسعه در چهارچوب مصوبات شورا و بر اساس ماده 149 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم بـه عنوان هزینه کرد تحقیق و توسعه قابل پذیرش است.
تبصره ۴ ـ هزینه خرید مواد اولیه در چهارچوب مصوبات شورا و صرفاً بـه میزانی کـه در طرح (پروژه) استفاده شده است، بـه عنوان هزینه کرد تحقیق و توسعه قابل پذیرش است.
بیشتر بخوانید:
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات تولید و صنعت
مجموعه موضوعی آرای وحدت رویه قضایی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات تولید و صنعت
ماده ۵ ـ اشخاص مشمول موظفند طرح (پروژه) های تحقیق و توسعه پیشنهادی خود را همراه با مستندات مورد نیاز در چهارچوب مشخص شده توسط شورا بـه دبیرخانه شورا ارائه نمایند.
تبصره ـ دبیرخانه شورا باید امکان دسترسی برخط بـه طرح (پروژه) های تحقیق و توسعه مصوب را کـه در برگیرنده نام شرکت، موضوع طرح (پروژه)، میزان هزینه های طرح، مدت زمان و همچنین فهرست طرح (پروژه) های تحقیق و توسعه موضوع این آیین نامه و تأییدیه های مربوط را برای سازمان فراهم آورد.
ماده ۶ ـ بـه منظور تحقق اهداف مندرج در صدر ماده 11 قانون، طرح (پروژه) های تحقیق و توسعه موضوع این آیین نامه منوط بـه فعالیت های فناورانه، نوآورانه و دانش بنیان و رعایت چهارچوب تعیین شده توسط شورا، از مشوق های موضوع این آیین نامه بهره مند می گردند.
ماده ۷ ـ تعیین و تأیید میزان هزینه کرد مجاز در طرح (پروژه) های اعلامی مصوب اشخاص مشمول برای اقلام طرح (پروژه) تحقیق و توسعه بر عهده دبیرخانه شورا خواهد بود. دبیرخانه شورا موظف است مجموع هزینه کرد مورد تأیید اشخاص مشمول را در هر سال مالی حداکثر تا چهار ماه پس از پایان سال مالی در اختیار سازمان قرار دهد. سازمان موظف است با بررسی اسناد هزینه ای معتبر نسبت بـه راستی آزمایی هزینه کرد اعلامی دبیرخانه شورا اقدام کرده و میزان هزینه کرد تحقیق و توسعه نهایی را از سر جمع مالیات عملکرد اشخاص مشمول در آن سال مالی یا سنوات آتی کسر نماید.
تبصره ـ سازمان موظف است نسبت بـه درج جدول/ جداول ویژه اظهار هزینه های تحقیق و توسعه و استفاده از اعتبار مالیاتی موضوع این آیین نامه و انتقال بـه سنوات بعد موضوع بند (ب) ماده 11 قانون در اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۱ بـه بعد اقدام نماید. دستگاه های اجرایی مکلف بـه همکاری، ارائه اطلاعات و دسترسی های لازم بـه دبیرخانه شورا بـه منظور ارزیابی و شناسایی هزینه های تحقیق و توسعه هستند.
ماده ۸ ـ صرفاً هزینه انجام شده در طرح (پروژه) های تحقیق و توسعه با رعایت مفاد این آیین نامه بـه عنوان اعتبار مالیاتی قابل کسر از مالیات قطعی شده سال انجام هزینه یا سنوات آتی اشخاص مشمول خواهد بود. اعتبار مالیاتی موضوع این آیین نامه قابل تسری بـه سایر هزینه های اشخاص مشمول نمی باشد.
ماده ۹ ـ اعتبار مالیاتی موضوع این آیین نامه، صرفاً برای طرح (پروژه) هایی کـه پس از لازم الاجرا شدن قانون بـه تأیید دبیرخانه شورا می رسند قابل اعمال می باشد.
تبصره ـ در تعیین مصادیق طرح (پروژه) های تحقیق و توسعه، دبیرخانه شورا در فرآیند تأیید در صورت لزوم نظر تخصصی دستگاه اجرایی مربوط را دریافت نماید.
بیشتر بخوانید:
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات تولید و صنعت
مجموعه موضوعی آرای وحدت رویه قضایی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات تولید و صنعت
ماده ۱۰ ـ دبیرخانه شورا موظف است دستورالعمل های لازم برای اجرای این آیین نامه را با همکاری سازمان تهیه و بـه تصویب شورا برساند. نظارت بر حسن اجرای این آیین نامه بر عهده شورا خواهد بود و شورا موظف است گزارش عملکرد آن را سالیانه تهیه و بـه هیات وزیران ارسال نماید.
ماده ۱۱ ـ قراردادهای تحقیق و توسعه موضوع ماده 13 قانون در چهارچوب ضوابط این آیین نامه مشمول بهره مندی از اعتبار مالیاتی می باشد.
معاون اول رئیس جمهور ـ محمد مخبر