آیین نامه تبصره ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400، مصوب 1401/06/13
آیین نامه تبصره ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400 با موضوع غیر فعال نمودن کارپوشه مؤدیان مشتمل بر 6 ماده مصوب 1401/06/13 هیات وزیران
شناسنامه آیین نامه تبصره ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400:
شماره ابلاغ: 107455/ت59564هـ
تاریخ ابلاغ: 1401/06/19
مرجع تصویب: هیات وزیران
تاریخ تصویب: 1401/06/13
بیشتر بخوانید:
مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه تبصره ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیات
مقررات مرجع آیین نامه تبصره ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400:
تبصره ماده ۲۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02: غیرفعال نمودن کارپوشه مؤدی باید مستند بـه آیین نامه ای باشد کـه حداکثر ظرف سه ماه پس از ابلاغ این قانون، با پیشنهاد سازمان بـه تصویب هیات وزیران می رسد.
متن آیین نامه تبصره ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400:
هیات وزیران در جلسه 1401/06/13 بـه پیشنهاد شماره 189966 /2 مورخ 1400/11/12 وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) و بـه استناد تبصره ماده (24) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، آیین نامه غیرفعال نمودن کارپوشه مؤدیان موضوع تبصره مذکور را بـه شرح زیر تصویب کرد:
ماده 1 ـ در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط بـه کار می روند:
1 ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
2 ـ قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
3 ـ مؤدی: اشخاص موضوع بند (ح) ماده (1) قانون.
4 ـ سامانه مؤدیان: سامانه موضوع بند (پ) ماده (1) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398
5 ـ پایانه فروشگاهی: پایانه فروشگاهی موضوع بند (ب) ماده (1) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398
6 ـ کارپوشه: کارپوشه ویژه اختصاص یافته بـه مؤدی تحت مدیریت سازمان کـه مؤدی پس از احراز هویت امن، می تواند علاوه بر دریافت کلیه خدمات الکترونیکی مالیاتی ازجمله مشاهده اوراق مالیاتی ابلاغ شده، تایید یا رد صورت حساب های خرید، مدیریت دریافت یا پرداخت صورت حساب های نسیه، اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده صورت حساب های فروش و خرید خود را مشاهده و تکالیف مرتبط با قانون را انجام دهد.
7 ـ کارپوشه فعال: کارپوشه ای کـه امکان ثبت حافظه مالیاتی، تایید یا رد صورت حساب خرید و دریافت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض، در صورت حساب های الکترونیکی صادره را از خریداران دارد.
8 ـ کارپوشه غیر فعال: کارپوشه ای کـه مؤدی امکان دریافت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض، در صورت حساب های الکترونیکی صادره را از خریداران نداشته ولی امکان ورود بـه کارپوشه، ثبت حافظه مالیاتی و تایید یا رد صورت حساب خرید را دارد.
بیشتر بخوانید:
مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه تبصره ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیات
ماده 2 ـ در موارد زیر کارپوشه غیرفعال بوده ولی مؤدی امکان ورود بـه سامانه را داشته ولی امکان ثبت حافظه جدید و صدور صورت حساب در کارپوشه را ندارد:
1 ـ بر اساس ماده (6) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، در صورتی کـه سقف اعتبار فروش تکمیل شده باشد.
2 ـ مطابق بند (پ) ماده (20) قانون، چنانچه در مشارکت های مدنی صاحبان مشاغل (اعم از اختیاری و قهری) نماینده تعیین نگردد و یا تکالیف مالیاتی واحد شغلی توسط نماینده انجام نشود.
3 ـ فوت نماینده مشارکت های مدنی صاحبان مشاغل تا زمان تعیین نماینده جدید مشارکت.
4 ـ اعلام تعطیلی موقت واحد کسب و کار بر اساس ماده (13) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان.
تبصره ـ در خصوص بند (1) این ماده، امکان ثبت حافظه جدید و صدور صورت حساب وجود دارد.
ماده 3 ـ در موارد زیر کارپوشه غیرفعال بوده و دسترسی نام کاربری مؤدی محدود می شود بـه صورتی کـه مؤدی با این کاربری محدود شده امکان تسلیم اظهارنامه، پرداخت و ثبت اعتراض را داشته ولی امکان ارسال صورت حساب را ندارد:
1 ـ اشخاص حقوقی موضوع ماده (21) قانون، بعد از تاریخ ختم تصفیه.
2 ـ فوت اشخاص حقیقی در صورت فعالیت با عنوان صاحبان مشاغل انفرادی.
3 ـ فوت اشخاص حقیقی در پرونده صاحبان مشاغل در صورت وجود پرونده مشارکتی کـه منجر بـه انفرادی شدن پرونده صاحبان مشاغل شود.
4 ـ در صورت ابطال پروانه کسب و کار برای پرونده صاحبان مشاغل مکان محور و ابطال مجوز کسب و کار برای پرونده صاحبان مشاغل مجوز محور.
5 ـ تعطیلی دائم و یا انحلال واحد کسب و کار بر اساس ماده (13) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان.
6 ـ اعلام تغییر محل فعالیت و یا بـه اجاره واگذار نمودن واحد کسب و کار برای پرونده های مکان محور، بر اساس ماده (14) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان.
تبصره 1 ـ تمامی صورت حساب های شناسه دار معتبر سازمان (شمس) استفاده نشده در اختیار مؤدی فاقد اعتبار بوده و در حکم صورت حساب نخواهد بود.
تبصره 2 ـ بعد از فوت اشخاص حقیقی واحد مشمول مالیات انفرادی یا مشارکتی در صورتی کـه متوفی نماینده اصلی آن واحد باشد، ورّاث قانونی (یا نماینده قانونی ورّاث) و یا سایر شرکا مکلفند ظرف یک ماه از تاریخ فوت نسبت بـه تعیین تکلیف کارپوشه واحد مشارکت اقدام نمایند. در غیر این صورت بعد از انقضای یک ماه از تاریخ فوت، کارپوشه متوفی غیرفعال خواهد شد. مهلت مذکور با درخواست کتبی ورّاث (یا نماینده قانونی ورّاث) و یا سایر شرکا و ارایه دلایل موجه، حداکثر تا دو ماه قابل تمدید می باشد.
تبصره 3 ـ در صورت فوت اشخاص مشمول، اعتبار مالیاتی استفاده نشده در کارپوشه مؤدی متوفی قابلیت انتقال بـه ورّاث قانونی را با رعایت مقررات خواهد داشت.
ماده 4 ـ در صورت وقوع هر یک از موارد مذکور در ماده (3) این آیین نامه، سازمان مکلف است از طریق سامانه های تبادل اطلاعات با بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، مراتب غیرفعال سازی کارپوشه را اطلاع رسانی کند و بانک مذکور موظف است کلیه دستگاه های کارتخوان بانکی و درگاه های پرداخت الکترونیکی متصل بـه حساب بانکی مؤدیان را مسدود نماید.
ماده 5 ـ سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید تا پس از رفع محدودیت های موضوع این آیین نامه، بلافاصله کارپوشه بـه صورت سامانه ای (سیستمی) فعال شود.
بیشتر بخوانید:
مجموعه مقررات مرتبط با آیین نامه تبصره ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیات
ماده 6 ـ تخلف مودی در صدور صورتحساب الکترونیکی حاوی مالیات بر ارزش افزوده و عوارض در زمان غیرفعال بودن کارپوشه، علاوه بر جریمه موضوع بند (ج) ماده (36) قانون، در مواردی کـه با توجه بـه مواد (12) و (35) قانون از مصادیق تخلفات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان باشد، مشمول جرایم قانون مزبور نیز حسب مورد خواهد بود.
محمد مخبر - معاون اول رییس جمهور