بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1401/04/18

بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای با موضوع صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار مستقیم مصوب 1401/04/18 سازمان امور مالیاتی

شناسنامه بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم:

شماره ابلاغ: 200/1401/530

تاریخ ابلاغ: 1401/04/18

مرجع تصویب: سازمان امور مالیاتی

تاریخ تصویب: 1401/04/18

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی

آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی 

آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیاتی

مقررات مرجع بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم:

ماده 186 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 - اصلاح 1371/02/07 و 1380/11/27:

صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار اشخاص حقیقی یا حقوقی از طرف مراجع صلاحیتدار منوط بـه ارائه گواهی از اداره امور مالیاتی ذیربط مبنی بر پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده می باشد و در صورت عدم رعایت این حکم مسئولان امر نسبت بـه پرداخت مالیات های مزبور با مؤدی مسئولیت تضامنی خواهند داشت.

تبصره 1 ـ اصلاح 1371/02/07 و 1380/11/27 - اعطای تسهیلات بانکی بـه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل از طرف بانک ها و سایر موسسات اعتباری منوط بـه اخذ گواهی های ذیل خواهد بود:

1 - گواهی پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده.

2 - گواهی اداره امور مالیاتی مربوط مبنی بر وصول نسخه ای از صورت های مالی ارائه شده بـه بانک ها و سایر موسسات اعتباری.

ضوابط اجرایی این تبصره توسط سازمان امور مالیاتی کشور و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تعیین و ابلاغ خواهد شد.

متن بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم:

بر مبنای اختیارات حاصل از تبصره 1 ماده 219 قانون مالیات های مستقیم و در راستای تسهیل و تسریع فرآیند صدور گواهی موضوع ماده 186 قانون مذکور، ترتیبات اجرایی بـه شرح زیر مقرر می گردد:

ماده 1 ـ تعاریف

1 ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

2 ـ ق.م.م: قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحات بعدی آن.

3 ـ ق.م.ا: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02

4 ـ گواهی مالیاتی: گواهی مالیاتی موضوع ماده 186 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر بلامانع بودن صدور با تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار برای اشخاص حقیقی یا حقوقی از طرف مراجع صلاحیت دار

5 ـ سامانه: سامانه صدور الکترونیکی گواهی های مالیاتی.

6 ـ مراجع قانونی: اتاق های بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی، اتاق های تعاون،‌ اتاق های اصناف و سایر مراجع قانونی صلاحیت دار صادر کننده کارت بازرگانی با مجوز کسب یا کار.

7 ـ استعلام: استعلام مراجع قانونی صلاحیت دار از اداره امور مالیاتی ذیربط در اجرای تکلیف مقرر در صدر ماده 186 ق.م.م

8 ـ دفتر امور مودیان: دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی معاونت درآمدهای مالیاتی.

9 ـ بدهی مالیاتی: بدهی قطعی شده اعم از اصل مالیات و عوارض و جرایم متعلقه؛ وفق قوانین و مقررات مالیاتی اعم از مالیات های مستقیم، مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مربوط.

10 ـ پنجره واحد: درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور بـه آدرس: My.tax.gov.ir

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی

آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی 

آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیاتی

نحوه دریافت و پاسخگویی بـه استعلام، مواعد زمانی مربوط و وظایف سازمان و ماموران مالیاتی، در این دستورالعمل مقرر شده است. تعیین مقررات، قواعد، ترتیبات و رویه های مربوط بـه ایجاد و توسعه سامانه، نظارت بر بهره برداری از آن،‌ بهبود مستمر فرآیندهای کاری و تدوین دستورالعمل های مربوط بر عهده دفتر امور مودیان می باشد. پیاده سازی، پشتیبانی و بـه روز آوری سامانه مورد نیاز، بر عهده ادارات کل و دفاتر ذیربط در معاونت فناوری اطلاعات است.

ماده 3 ـ پیش شرط دریافت استعلام و صدور گواهی مالیاتی

با عنایت بـه قوانین و مقررات مالیاتی از جمله ماده 169 ق.م.م آیین نامه اجرائی مربوط و ماده 16 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان،‌ دریافت استعلام و صدور گواهی مالیاتی برای تمام اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل، منوط بـه داشتن /تشکیل پرونده فعال در نظام مالیاتی است ثبت نام مالیاتی اشخاص حقیقی متقاضی کارت بازرگانی، باید بـه عنوان بازرگان باشد.

ماده 4) روش های دریافت استعلام

تمامی مراحل دریافت استعلام،‌ تهیه پاسخ و ارسال آن بـه مراجع قانونی، صرفاً باید بـه صورت الکترونیکی حسب مورد از طریق ارتباط مبتنی بر وب سرویس و یا ایجاد امکان ثبت الکترونیکی استعلام از طریق کارپوشه ای مخصوص در پنجره واحد سازمان، انجام شود. ارسال استعلام غیر الکترونیک، در حکم عدم استعلام بوده و فاقد وجاهت می باشد.

تبصره ـ الحاق 1401/10/17 - امکان ثبت الکترونیکی استعلام از طریق کارپوشه در پنجره واحد برای مودی نیز وجود دارد. همزمان با صدور پاسخ استعلام (اعم از صدور گواهی یا اعلام عدم امکان صدور گواهی) مراتب از طریق پیامک بـه مودی اطلاع رسانی و اطلاعات پاسخ صادره بر روی پنجره واحد برای مودی و نیز برای مرجع ذیربط بارگذاری می شود. بـه علاوه امکان اصالت سنجی پاسخ استعلام برای مرجع ذی ربط فراهم می باشد.

ماده 5 ـ بدهی مالیاتی قابل وصول جهت صدور گواهی مالیاتی

1 ـ در مورد اشخاص حقوقی،‌ تمامی بدهی مالیاتی قطعی شناسایی شده در سامانه های عملکردی یا وصول و اجراء مربوط بـه پرونده مالیاتی شخص حقوقی شامل بدهی های مربوط بـه مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات های تکلیفی و حقوق، مالیات حق تمبر و جرائم مالیاتی متعلقه مقرر در قوانین و مقررات مربوط جهت صدور گواهی مالیاتی باید وصول گردد.

2 ـ در مورد صاحبان مشاغل، بدهی های مالیاتی در منبع مالیات بر درآمد مشاغل (موضوع فصل چهارم باب سوم ق.م.م) مالیات بر ارزش افزوده و حسب مورد،‌ مالیات های تکلیفی،‌ حقوق و نیز جرائم مالیاتی متعلقه مقرر در قوانین و مقررات مربوط، بـه تفکیک بدهی های شناسایی شده در سامانه های عملکردی و سامانه وصول و اجرا بـه ترتیب زیر می بایست وصول گردد:

1 ـ2 ـ در مورد بدهی های شناسایی شده در سامانه های عملکردی، صرفاً بدهی های مالیاتی مربوط بـه واحد کسبی مورد استعلام، ملاک عمل می باشد.

2 ـ2 ـ در مورد بدهی های شناسایی شده در سامانه وصول و اجرا یا بخش وصول و اجرای سامانه "سنیم": تمامی بدهی های شناسایی شده فارغ از فعالیت کسبی، ملاک عمل می باشد.

3 ـ در مشارکت های مدنی بدهی های مالیاتی مذکور در بند 2 این ماده برای تمامی شرکا باید ملاک عمل قرار گیرد.

تبصره 1 ـ بدهی های مالیاتی اشخاص ثالث در محلی کـه متقاضی بـه نشانی آن، درخواست صدور گواهی مالیاتی نموده است (جز در صورت وجود تعهد و مسئولیت قانونی برای متقاضی، بر اساس مقررات ماده 182 ق.م.م یا قسمت اخیر ماده 22 ق.م.ا ) مانع صدور گواهی مالیاتی برای متقاضی نیست.

تبصره 2 ـ در مواردی کـه مودی از رأی قطعی هیأت حل اختلاف مالیاتی بـه شورای عالی مالیاتی یا دیوان عدالت اداری شکایت نماید. چنانچه رأی مورد شکایت،‌ از طرف این مراجع،‌ نقض شده باشد، بدهی مالیاتی تا زمان صدور رأی هیأت موضوع ماده 257 ق.م.م (هیات هم عرض) قطعی نبوده و مانع صدور گواهی مالیاتی نخواهد بود.

تبصره 3 ـ چنانچه مالیات بـه قطعیت رسیده باشد، لیکن پرونده در شورای عالی مالیاتی در دست رسیدگی باشد، چنانچه مؤدی بـه میزان مالیات مورد رأی وجه نقد یا تضمین بانکی بسپرد و یا وثیقه ملکی معرفی کند یا ضامن معتبر کـه اعتبار ضامن مورد قبول اداره امور مالیاتی باشد، معرفی نماید (رعایت مقررات ماده 259 ق.م.م) صدور گواهی مالیاتی بلامانع است.

ماده 6 ـ فرآیند و مواعد پاسخ بـه استعلام

پس از دریافت استعلام مراجع قانونی،‌ بدهی های مالیاتی بـه صورت سیستمی بررسی و بـه شرح زیر اقدام خواهد شد:

1 ـ چنانچه بدهی مالیاتی برای مودی شناسایی نشود، گواهی مالیاتی بـه صورت سیستمی صادر و برای مراجع ذیربط ارسال می شود.

2 ـ چنانچه بدهی مالیاتی برای مودی شناسایی شود، اقدامات زیر بـه صورت همزمان انجام می شود:

1 ـ 2 ـ مراتب وجود بدهی مالیاتی بـه صورت سیستمی بـه مراجع قانونی مربوط اعلام می شود.

2 ـ 2 ـ مراتب وجود بدهی از طریق پیامک بـه مودی اعلام و همزمان فهرست بدهی مالیاتی بـه تفکیک سال، منبع / موضوع و مبلغ بدهی مالیاتی در پنجره واحد بارگذاری می گردد.

3 ـ مودی مکلف است ظرف مدت 10 روز از زمان اعلام بدهی مالیاتی،‌ با مراجعه بـه پنجره واحد، نسبت بـه پرداخت/ ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی اعلام شده یا حسب مورد ارائه مدارک پرداخت های قبلی ثبت نشده در سیستم،‌ اقدام نماید. پس از اقدام مودی، حداکثر ظرف مدت سه روز کاری بررسی های لازم انجام، گواهی مالیاتی بـه صورت سیستمی صادر و برای مرجع قانونی استعلام کننده ارسال می شود.

4 ـ چنانچه مودی ظرف مهلت 10 روز اقدامی جهت پرداخت / ترتیب پرداخت بدهی های اعلام شده بـه عمل نیاورد، پاسخ لازم مبنی بر عدم امکان صدور گواهی مالیاتی بـه صورت سیستمی با ذکر میزان بدهی مالیاتی صادر و برای مراجع قانونی ارسال می شود.

5 ـ همزمان با صدور پاسخ استعلام برای مراجع قانونی (اعم از صدور گواهی یا اعلام عدم امکان صدور گواهی) مرتب از طریق پیامک بـه مودی اطلاع رسانی و اطلاعات پاسخ صادره (در قالب فرم استاندارد مربوط) بر روی پنجره واحد برای مودی بارگذاری می شود.

تبصره- در مواردی کـه طبق قوانین و مقررات مربوط، مواعد زمانی کوتاهتری برای پاسخگویی بـه استعلام تعیین شده باشد، این مواعد باید ملاک عمل قرار گیرد.

ماده 7 ـ اعتبار گواهی مالیاتی

گواهی مالیاتی صادره در اجرای این دستورالعمل، بـه مدت سه ماه از تاریخ صدور دارای اعتبار بوده و صرفاً برای مراجع قانونی استعلام کننده قابل استناد می باشد. این گواهی، مفاصا حساب مالیاتی محسوب نمی شود.

ماده 8 ـ ابلاغ دستورالعمل

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه صدور گواهی ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم (مقررات مالیاتی)

نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی

آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی 

آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیاتی

این دستورالعمل،‌ در 8 ماده و 4 تبصره تهیه شده و از تاریخ 1401/07/01 لازم الاجرا می باشند.

داود منظور