بخشنامه بند (ب) ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400 مصوب 1403/02/16

بخشنامه بند (ب) ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده با موضوع بخشودگی جرایم مالیاتی مشتمل بر 3 بند مصوب 1403/02/16 سازمان امور مالیاتی

شناسنامه بخشنامه بند (ب) ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده:

شماره ابلاغ: 200/2864/ص

تاریخ ابلاغ: 1403/02/16

مرجع تصویب: سازمان امور مالیاتی 

تاریخ تصویب: 140.3/02/16 

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با مالیات ارزش افزوده

نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیات

آرای وحدت رویه قضایی مرتبط با موضوعات مالیات

آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات بخشودگی مالبات

مقررات مرجع:

ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه فروشگاهی 1402: تا پایان سال 1403 صورتحساب هایی کـه در سامانه مؤدیان صادر نشده است، قابل قبول می باشد. در این مدت سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان در پایان هر دوره، نسبت بـه تهیه اظهارنامه برای کلیه مؤدیان اقدام کند. پس از پایان هر دوره مؤدی یک ماه فرصت دارد تا با ثبت خرید و فروش هایی کـه صورتحساب های آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مؤدیان بـه سازمان مسترد نماید. صورتحساب های الکترونیکی با رعایت ماده (9) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مورد تأیید بوده و قابل رسیدگی نمی باشد.

بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400: کتمان معامله، بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید یا کم اظهاری مالیات و عوارض فروش، ثبت معامله خود بـه نام غیر یا معامله غیر بـه نام خود، استناد بـه اسناد صوری و هر عمل دیگری کـه بـه کم اظهاری مالیات یا استرداد غیرواقعی منجر شود: دو برابر مالیات و عوارض پرداخت نشده تا موعد مقرر در ماده 4 این قانون و در صورت تکرار تخلف قبل از دو سال، سه برابر مالیات پرداخت نشده.

ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400: تاخیر در پرداخت مالیات ها و عوارض موضوع این قانون در مواعد مقرر با رعایت مفاد ماده 19 قانون مالیات های مستقیم، موجب تعلق جریمه ای بـه میزان دو درصد (2%) در ماه، نسبت بـه مالیات و عوارض پرداخت نشده و مدت تاخیر از زمان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات و عوارض، هریک کـه مقدم باشد، خواهد بود.

تبصره ـ چنانچه مؤدی خارج از اراده خود امکان پرداخت مالیات و عوارض موضوع این قانون را در مواعد مقرر نداشته باشد، می تواند بـه هیات های حل اختلاف مالیاتی اعتراض نماید. در صورتی کـه ادعای مؤدی با ارائه اسناد و مدارک مثبته در هیات های حل اختلاف مالیاتی پذیرفته شود، جریمه مذکور بخشیده می شود.

متن بخشنامه بند (ب) ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده:

در اجرای ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، اظهارنامه « مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم سال 1402» طی فرآیندی جدید و با درج اطلاعات صورت حساب های الکترونیکی فروشندگان و خریداران و متعاقب آن تکمیل، اصلاح و مسترد نمودن آن توسط مؤدیان، انجام می شود. در همین رابطه به واسطه عدم اطلاع برخی از مؤدیان محترم مالیاتی از نحوه صدور صورت حساب الکترونیکی اصلی یا ارجاعی، نحوه واکنش به آن و یا نحوه احتساب مالیات بر ارزش افزوده آنها و همچنین عدم درج اطلاعات سایر ذی نفعان از جمله اطلاعات واردات کالا، در برخی از مواقع، میزان « مالیات بر ارزش افزوده در دوره مذکور» به شرح ذیل بیشتر یا کمتر از مبلغ مورد نظر مؤدیان محترم منعکس شده است؛ که شایان ذکر است آثار موارد مذکور با انجام اصلاحات در قالب صورت حساب ارجاعی (اصلاحی یا ابطالی یا برگشت از فروش) و یا درج اطلاعات جدید مربوط به واردات کالا در دوره بهار لحاظ خواهد شد. لذا ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا صد در صد جرایم موضوع بند (ب) ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده در خصوص بیش اظهاری یا کم اظهاری «مالیات و عوارض» و ماده 37 آن قانون در خصوص تأخیر در پرداخت تا سقف جرایم مذکور مربوط به آثار هر یک از موارد زیر که در جدول (هـ) اظهارنامه دوره جاری به صورت صحیح درج می شود؛ در صورت پرداخت مانده بدهی ناشی از آثار موارد زیر در مرداد ماه 1403، با درخواست مؤدی مورد بخشودگی قرار گیرد.

1 ـ صدور صورت حساب های تکراری و صورت حساب با مبلغ اشتباه توسط مؤدیان در سامانه مؤدیان و متعاقب آن عدم ابطال آن به تاریخ زمستان و ابطال یا اصلاح آنها با صدور و تأیید صورتحساب ارجاعی در فصل بهار.

2 ـ اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط واردکنندگان مربوط به واردات کالاهای مؤدیان در دوره چهارم سال 1402 که به هر دلیل در اظهارنامه آن دوره وارد نشده باشد.

3 ـ سایر اشتباهات شناسایی شده توسط مدیران کل امور مالیاتی یا به واسطه سایر اطلاعات واصله با تأیید مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان.

همچنین در خصوص کلیه مؤدیانی که برای افزایش « حد مجاز دوره زمستان » نسبت به ارائه تضمین، ازجمله تضمین بانکی یا چک صیادی (بنفش رنگ) به تاریخ بهار سال 1403 اقدام نموده اند، ادارات کل امور مالیاتی موظف اند از وصول یا هر گونه اقدام اجرایی در مورد تضامین بانکی (به شرط تمدید توسط مؤدی) و چک های أخذ شده بابت افزایش «حد مجاز دوره زمستان» تا پایان خرداد ماه سال 1403 خودداری نمایند.

سید محمدهادی سبحانیان ـ رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور