آیین نامه بند (ق) تبصره 6 قانون بودجه 1401 مصوب 1401/04/01

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه جزء 2 بند (د) تبصره 6 قانون بودجه 1401 (مقررات مالیاتی)

مقررات مرجع آیین نامه بند (ق) تبصره 6 قانون بودجه 1401 :

بند ق تبصره 6 قانون بودجه 1401 مصوب 1400/12/26:

۱ ـ در سال ۱۴۰۱ واحدهای مسکونی و باغ ویلاهایی کـه ارزش آنها (با احتساب عرصه و اعیان) بیش از یکصد و پنجاه میلیارد (150/000/000/000) ریال باشد مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات بـه میزان دو در هزار می شوند.

۲ ـ واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای درحال ساخت، مشمول این مالیات نمی باشند. این مالیات برعهده شخصی است کـه در ابتدای سال ۱۴۰۱ مالک واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مذکور خواهد بود.

۳ ـ وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری ها موظفند امکان دسترسی برخط (آنلاین) بـه اطلاعات مالکیت املاک مورد نیاز سازمان امور مالیاتی کشور در حوزه اماکن را در اختیار این سازمان قرار دهند. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت بـه تعیین دارایی های مشمول و ارزش بـه قیمت روز آنها حداکثر تا پایان خردادماه سال۱۴۰۱ اقدام کند و مراتب را بـه نحو مقتضی بـه اطلاع اشخاص مشمول برساند.

۴ ـ کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند با رعایت قوانین مالیاتی مالیات سالانه مربوط بـه هر یک از واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای تحت تملک خود و افراد تحت تکفّل را حداکثر تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۱ پرداخت نمایند. ثبت نقل و انتقال املاکی کـه بـه موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است. متخلّف از حکم این جزء در پرداخت مالیات متعلقه مسئولیت تضامنی دارد. آیین نامه اجرائی این بند توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) حداکثر تا پایان خرداد ماه سال ۱۴۰۱ تهیه و بـه تصویب هیات وزیران می رسد.

متن آیین نامه بند (ق) تبصره 6 قانون بودجه 1401 :

هیات وزیران در جلسه 1401/04/01 بـه پیشنهاد شماره 2/37588 مورخ 1401/02/31 وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) و بـه استناد بند (ق) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند مذکور را بـه شرح زیر تصویب کرد:

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه جزء 2 بند (د) تبصره 6 قانون بودجه 1401 (مقررات مالیاتی)

ماده 1ـ در این آیین ‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط بـه کار می ‌روند:

1ـ قانون: قانون مالیات‌ های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن.

2ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

3ـ دارایی های مشمول: واحدهای مسکونی (شامل کلیه ساختمان‌ ها اعم از مستغلات، آپارتمان و ویلا) و باغ ویلاهای با ارزش روز (با احتساب عرصه و اعیان) بیشتر از یکصد و پنجاه میلیارد ریال.

4ـ اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی کـه در ابتدای سال 1401، خود و افراد تحت تکفل شان، مالک دارایی‌ های مشمول بوده ‌اند.

5ـ باغ ویلا: اماکنی کـه مطابق مجوز صادره بـه عنوان باغ شناخته شده و توسط شهرداری ‌ها و دهیاری‌ ها حسب مورد پروانه ساخت ویلا برای آن صادر شده است.

ماده 2ـ نرخ مالیات سالانه دارایی ‌های مشمول (با احتساب عرصه و اعیان) موضوع این آیین ‌نامه، نسبت بـه مازاد یکصد و پنجاه میلیارد ریال معادل دو دهم درصد (2 /0%) می‌ باشد.

ماده 3 ـ مالیات موضوع این آیین نامه، بر عهده شخصی است کـه در تاریخ 1401/01/01 مالک دارایی / دارایی های مشمول بوده است.

ماده 4ـ وزارتخانه‌ های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری ها در اجرای جزء (3) بند (ق) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور و سایر دستگاه‌ های اجرایی از جمله وزارت کشور در اجرای ماده (169) مکرر قانون موظفند داده‌ ها و اطلاعات مالکیت واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مورد نیاز سازمان از قبیل مشخصات هویتی مالک یا مالکان و افراد تحت تکفل، نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات ملک و تاریخ تملک آن را بـه نحوی کـه سازمان درخواست می ‌کند از طریق برخط و تبادل اطلاعات الکترونیک (وب سرویس) ظرف (15) روز از تاریخ درخواست مذکور در اختیار سازمان قرار دهند.

ماده 5ـ سازمان مکلف است ارزش روز دارایی های مشمول موضوع این آیین نامه را متناسب با ارزش روز مبنای محاسبه آخرین ارزش معاملاتی مصوب موضوع ماده (64) قانون برای هر شهر، بخش و روستاهای تابع با مدنظر قرار دادن سایر شرایط از قبیل سن ساختمان و معماری و ارزش تاریخی تعیین نماید.

ماده 6ـ در دارایی های مشمول مشاعی، ابتدا مالیات موضوع این آیین‌ نامه برای کل دارایی محاسبه و سپس هر یک از مالکین بـه نسبت سهم مالکیت خود، مشمول پرداخت مالیات متعلق خواهند بود.

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه جزء 2 بند (د) تبصره 6 قانون بودجه 1401 (مقررات مالیاتی)

ماده 7ـ در محاسبه مالیات موضوع این آیین نامه، هر یک از دارایی های مشمول، یک مستغل محسوب و جداگانه مشمول مالیات می‌ باشد.

تبصره 1ـ ملاک تشخیص مالکیت دارایی های مشمول در تاریخ اجرای این آیین نامه، سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود سند رسمی مالکیت، اسناد مثبته قابل احراز مالکیت می ‌باشد.

تبصره 2 ـ در مورد دارایی های مشمول متعلق بـه سازندگان مسکن (اعم از حقیقی و حقوقی) کـه قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوط بـه موجب قرارداد واگذار گردیده و یا می ‌گردد، با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.

ماده 8 ـ واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای در حال ساخت، مشمول این مالیات نمی باشند.

تبصره ـ واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای دارای پروانه ساختمانی، تا قبل از دریافت گواهی پایان کار و یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب می شوند و واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای فاقد پروانه ساختمانی، تا قبل از نصب درب و پنجره، در حال ساخت محسوب می شوند. در مواردی کـه نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار می‌ گیرد، در صورتی کـه فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد، ملاک در حال ساخت نبودن، گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختمانی است.

ماده 9 ـ سازمان موظف است پس از دریافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (4) این آیین ‌نامه، نسبت بـه تعیین دارایی های مشمول و ارزش بـه قیمت روز آنها حداکثر تا پایان خرداد ماه سال 1401 اقدام و مراتب را بـه نحو مقتضی بـه اطلاع اشخاص مشمول برساند.

ماده 10ـ کلیه اشخاص مشمول مکلفند مالیات سالانه موضوع این آیین نامه را از طریق سازوکار مندرج در تبصره (1) ماده (12) این آیین نامه، حداکثر تا پایان بهمن‌ ماه سال 1401 پرداخت نمایند.

ماده 11ـ چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال 1401 نسبت بـه پرداخت مالیات متعلقه اقدام ننمایند، سازمان می تواند با مطالبه سامانه ای (سیستمی) و از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، مالیات متعلق را وصول نماید.

ماده 12ـ ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز بـه ثبت هر گونه نقل و انتقال از قبیل بیع قطعی، صلح و هبه، بدون احراز و اخذ گواهی پرداخت مالیات های نقل و انتقال قطعی و اجاره و مالیات موضوع این آیین‌ نامه نمی ‌باشند. متخلفین در پرداخت مالیات متعلق مسئولیت تضامنی دارند.

تبصره 1ـ سازمان موظف است با طراحی سامانه‌ ای، امکان مراجعه، مشاهده ارزش دارایی ‌های مشمول و پرداخت مالیات و دریافت گواهی موضوع این آیین‌ نامه را برای اشخاص مشمول فراهم نماید و تمهیدات لازم را بـه منظور دسترسی برخط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی بـه عمل آورد.

تبصره 2 ـ سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلقه موضوع این آیین ‌نامه، گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه دارایی های مشمول موضوع این آیین نامه را در سامانه مربوط صادر نماید.

ماده 13ـ چنانچه اشخاص مشمول، نسبت بـه ارزش دارایی مشمول، مالیات متعلقه یا اقدامات اجرایی موضوع ماده (11) این آیین ‌نامه اعتراض داشته باشند، اعتراض آنها قابل طرح و رسیدگی در هیات موضوع صدر ماده (216) قانون خواهد بود.

محمد مخبر - معاون اول رییس جمهور

بیشتر بخوانید:

مجموعه مقررات مرتبط با بخشنامه جزء 2 بند (د) تبصره 6 قانون بودجه 1401 (مقررات مالیاتی)