بخشنامه احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی تبصره 14 قانون بودجه 1401 مصوب 1401/09/19
بخشنامه احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی تبصره 14 قانون بودجه 1401 مشتمل بر 10ماده مصوب 1401/09/19 سازمان امور مالیاتی
شناسنامه بخشنامه احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی تبصره 14 قانون بودجه 1401 :
شماره ابلاغ: 200/1401/48
تاریخ ابلاغ: 1401/09/19
مرجع تصویب: سازمان امور مالیاتی
تاریخ تصویب: 1401/09/19
بیشتر بخوانید:
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیات
متن بخشنامه احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی تبصره 14 قانون بودجه 1401 :
احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور بـه شرح زیر، از تاریخ لازم الاجراء شدن آن برای اجرا ارسال می شود:
ماده 2 ـ
1 ـ وزارت نفت از طریق شرکت های تابع ذی ربط مکلف است تمامی دریافتی های (منابع) مندرج در جدول تبصره (14) را بـه شرح دریافتی های تبصره مذکور از طریق حساب های مفتوحه خزانه نزد بانک مرکزی بـه حساب سازمان هدفمند سازی یارانه ها واریز نماید. خزانه با اعلام شرکت های تابع فوق الذکر بلافاصله پس از وصول و کسر سهم عوارض شهرداری ها و حق بیمه مشترکان گاز طبیعی و عوارض گازرسانی (به ترتیب موضوع ماده (12) و ماده (65) قانون الحاق (2))، منابع تبصره (14) را بـه حساب های فوق واریز می نماید.
خزانه موظف است بـه صورت ماهانه و بدون نیاز بـه تخصیص، سهم عوارض شهرداری ها و دهیاری ها موضوع ردیف های (1) و (2) پرداختی های (مصارف) جدول تبصره (14) را بـه حساب سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه واریز نماید. بـه استناد جزء (2) بند (الف) تبصره (14)، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است عوارض مذکور را پس از وصول، ظرف یک ماه بـه حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز نماید تا بـه شهرداری ها و دهیاری ها پرداخت شود.
تبصره 3 ـ بـه استناد جزء (2) بند (الف) تبصره (14)، منابع حاصل از اصلاح قیمت بنزین نسبت بـه قیمت قبل از سهمیه بند در سال 1398، مشمول عوارض و مالیات بر ارزش افزوده سهم شرکت ملی نفت ایران نمی شود.
2 ـ الف – نیروگاه ها شامل نیروگاه های مقیاس کوچک و بزرگ کـه تمامی برق خود را بـه شبکه سراسری برق تحویل می دهند، مکلفند بـه ازای هر لیتر فرآورده نفتی و هر متر مکعب گاز طبیعی تحویلی، مبلغ دویست و پنجاه (250) ریال با احتساب عوارض و مالیات بر ارزش افزوده، بـه صورت نقدی در قبال صورت حساب صادره توسط شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده های نفتی ایران از طریق شرکت ملی پخش فرآورده های نفتی ایران و شرکت ملی گاز ایران بـه حساب شرکت توانیر و یا شرکت مادرتخصصی تولید نیروی برق حرارتی حسب مورد واریز نمایند. بـه استناد بند (3) ذیل جدول تبصره (14)، کل مبالغ واریزی بابت سوخت مصرفی از ابتدای سال در اختیار وزارت نیرو (شرکت مادر تخصصی تولید نیروی برق حرارتی) قرار می گیرد تا پس از پرداخت مالیات و عوارض مربوط، برای بازپرداخت تعهدات وزارت نیرو بابت احداث نیروگاه های سیکل ترکیبی (خصوصی و دولتی) پرداخت و هزینه شود. افزایش نرخ سوخت فوق الذکر نسبت بـه سال 1400 در نرخ تعرفه های برق مشترکین در چهارچوب قوانین اعمال می شود.
تبصره 1 ـ وزارت نیرو مکلف است مالیات و عوارض موضوع این بند را تا پایان هر ماه بـه حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نماید.
بیشتر بخوانید:
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیات
3 ـ ب – بـه استناد بند (1) ذیل جدول تبصره (14)، حق العمل خدمات جایگاه های سوخت با احتساب عوارض و مالیات بر ارزش افزوده در سال 1401 و سایر تعهدات قانونی، با اعمال چهل و پنچ درصد (45 %) افزایش نسبت بـه سال 1400، تعیین می شود. همچنین متوسط نرخ حق العمل جایگاه های گاز طبیعی فشرده (سی ان جی) در سال 1401 نسبت بـه سال 1400 (بر حسب طبقه بندی) چهل و پنج درصد (45%) اضافه می شود. مبالغ حق العمل جایگاه ها از محل فروش توسط جایگاه های عرضه سوخت برداشت می شود. پرداخت عوارض و مالیات بر ارزش افزوده خدمات جایگاه ها بـه مأخذ ارزش خدمات آن ها، بر عهده جایگاه های یاد شده است و سازمان امور مالیاتی کشور موظف است مبالغ را از طریق جایگاه های مذکور دریافت نماید.
وزارت نفت مجاز است افزایش های تعیین شده حق العمل سوخت مایع را بر اساس میزان فروش جایگاه ها، بـه صورت پلکانی (حداکثر سه پله)، بـه نحوی تعیین نماید کـه میانگین افزایش چهل و پنج درصد (45 %) رعایت گردد.
ت – سازمان هدفمند سازی یارانه ها از طریق خزانه تا روز (25) هر ماه نسبت بـه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده فروش داخلی فرآورده های نفتی و گاز طبیعی متناسب با واریز منابع مربوط بـه صورت علی الحساب بـه حساب مربوط سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه اقدام نماید. پرداخت های مذکور در دوره های سه ماهه بر اساس اظهارنامه های مالیاتی مربوط شرکت های ذی ربط تسویه می گردد.
تبصره – در صورت افزایش فروش داخلی فرآورده های نفتی و فروش داخلی گاز طبیعی موضوع ردیف های (1) و (3) دریافتی های (منابع) جدول تبصره (14) نسبت بـه ارقام مصوب و وصول منابع مازاد، سازمان هدفمند سازی یارانه ها مکلف بـه پرداخت عوارض و مالیات بر ارزش افزوده مربوط بـه آن از محل افزایش ردیف های (1) و (2) پرداختی های (مصارف) جدول تبصره (14) نسبت بـه ارقام مصوب است.
ث – در ردیف های (3)، (4) و (5) جدول پرداختی های (مصارف) تبصره (14) معوقات مربوط بـه مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده، جرایم و عوارض و سود سهام دولت شرکت های مربوط، پیش بینی نشده است، لذا هر گونه برداشت بابت این موارد از حساب شرکت های تابع وزارت نفت و سازمان هدفمند سازی یارانه ها از منابع مربوط بـه ردیف های (3)، (4) و (5) جدول پرداختی های (مصارف) تبصره (14) مجاز نمی باشد.
ج – تبصره –
5 ـ پرداخت عوارض سبز موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 بر عهده واحدهای آلاینده می باشد.
ماده 3 – پرداختی های (مصارف) جدول تبصره (14) با اولویت موضوع ردیف های (11) الزامات قانونی (نظیر موضوعات مندرج در ردیف های (1)، (2) و (17) قسمت اول (18) و ردیف (26) جدول تبصره (14) و سایر پرداخت ها، پس از تخصیص سازمان با رعایت سازوکار ماده (30) قانون برنامه و بوجه کشور مصوب 1351 و متناسب وصولی دریافتی ها (منابع) انجام می گیرد. مالیات و عوارض نیاز بـه تخصیص سازمان ندارد و سازمان هدفمند سازی یارانه ها موظف است بر اساس پیش بینی منابع نسبت بـه واریز علی الحساب پیش بینی شده اقدام نماید.
ماده 6 – کلیه دستگاه های مذکور در ماده (29) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و سایر دستگاههایی کـه بـه نحوی اطلاعاتی مربوط بـه وضعیت رفاهی مردم در اختیار دارند از جمله سازمان ثبت احوال کشور، وزارت صنعت، معدن و تجارت، سازمان هدفمند سازی یارانه ها، بیمه مرکزی جمهوری اسلامی ایران، صندوق های بازنشستگی، سازمان امور مالیاتی کشور، سازمان تأمین اجتماعی، بانک مرکزی، فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران، سازمان بورس و اوراق بهادار، سازمان بهزیستی کشور، سازمان نظام پزشکی و سایر دستگاه های ذی ربط مکلفند بر اساس درخواست وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی نسبت بـه ارائه و بـه روز رسانی اطلاعات درخواست شده توسط وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی بـه وزارت مذکور بـه صورت رایگان اقدام نمایند.
بیشتر بخوانید:
نظریات مشورتی مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای دیوان عدالت اداری مرتبط با موضوعات مالیاتی
آرای وحدت رویه قضائی مرتبط با موضوعات مالیات
ماده 10 – سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است از اطلاعات موجود در پایگاه اطلاعات موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی، اطلاعات مورد نیاز جهت تکمیل پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان و استحقاق سنجی اشخاص را در حدود نیاز در اختیار وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی قرار دهد.
داود نظری